Что включается в расходы


Перечень расходов, которые можно учесть на упрощенке, приведен в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

В этот перечень входят, в том числе:

  1. стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  2. затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  3. другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  4. материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  5. расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
  6. расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  7. суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  8. расходы на оплату труда;
  9. расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;

Перечень расходов по УСН на 2020 год

При применении системы налогообложения УСН-15% (Доходы — Расходы) необходимо помнить, что перечень расходов ограничен и строго прописан в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, ко всему прочему расходы можно принять только после их оплаты!

Если вы не нашли в списке тот расход, который вы искали, значит на него нельзя уменьшить ваш доход. Согласно пункту 1 ст. 346.16 НК РФ выделяет следующие расходы при УСН «доходы минус расходы»: 1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Следует помнить, что с 01 января 2016 года основным средством является объект с первоначальной стоимостью от 100 000 руб.;2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком; 2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;5) материальные расходы;6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;7) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов;9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Напоминаем вам, что в месяц можно учесть не больше 1 200 рублей на один легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя до 2 тысяч куб.

см, не больше 1 500 рублей для авто с рабочим объемом свыше 2 тысяч куб.

см.;13) расходы на командировки, в частности на:проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов.

По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);суточные или полевое довольствие;оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи, и сборы;14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;16) расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);17) расходы на канцелярские товары;18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с настоящей главой, и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет;23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;31) судебные расходы и арбитражные сборы;32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы);32.1) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;34) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;35) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Также читайте на сайте:

Расходы, принимаемые для налогообложения при УСН в 2020 году

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице: № п/п Что можно включить в расходы Основание 1.

Приобретение (создание) основных средств инематериальных активов.Принять можно расходы на основные средства инематериальные активы, которые признаютсяамортизируемым имуществом в соответствиис главой 25 НК п.п. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФп. 4 ст. 346.16 НК РФ 2. Расходы на ремонт основных средств, в том числеарендованных.Расходы на ремонт арендованного помещенияразрешено принимать, если обязанность по егоподдержанию в исправном состоянии, проведениютекущего ремонта по закону или договорувозлагается на арендатора.

п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 3.

Арендные платежи за арендуемое имущество,в том числе лизинговые платежи.Расходы учитывают по мере их возникновения и оплаты.

п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 4.

Материальные расходы.К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:1) сырье, материалы для производстваготовой продукции (работы, услуги);2) материалы для упаковки и другую предпродажную подготовку;3) инструменты, приспособления, инвентарь,приборы лабораторного оборудования, спецодежду;средства индивидуальной и коллективной защиты;4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;5) работы и услуги производственного характера,топливо, воду, энергию всех видов, расходуемую на технологические цели,выработку всех видов энергии, отопление,расходы на производство и (или) приобретение мощности,трансформацию и передачу энергии.Материальные расходы признают в порядке,предусмотренном для расчета налога на прибыльорганизаций статьей 254 НК РФ.
Материальные расходы.К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:1) сырье, материалы для производстваготовой продукции (работы, услуги);2) материалы для упаковки и другую предпродажную подготовку;3) инструменты, приспособления, инвентарь,приборы лабораторного оборудования, спецодежду;средства индивидуальной и коллективной защиты;4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;5) работы и услуги производственного характера,топливо, воду, энергию всех видов, расходуемую на технологические цели,выработку всех видов энергии, отопление,расходы на производство и (или) приобретение мощности,трансформацию и передачу энергии.Материальные расходы признают в порядке,предусмотренном для расчета налога на прибыльорганизаций статьей 254 НК РФ.

Рекомендуем прочесть:  Акт замера помещения образец

п.п. 5 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.16 НК РФ 5. Расходы на оплату труда и все виды обязательного страхования работников.Учитывать можно расходы, которые предусмотренызаконами, трудовыми и/или коллективным договорами.Если в отношении принимемых расходов установлены нормативы,их учитывают только в пределах этих нормативов.Например, по договорам добровольного пенсионного страхования,возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья и т.д.

п.п. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФп.

2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ 6. НДС по оплаченным товарам, работам и услугам п.п.

8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 7. Проценты по кредитам и займамКредиты и займы должны быть связаны с деятельностью,которая приносит доход. п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 8. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услугиохраны, обслуживание ОПС, пожарную охрану.

п.п. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 9. Таможенные платежи. п.п. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 10. Расходы на содержание служебного транспорта, в томчисле компенсации за использование личноготранспорта в служебных целях.Компенсации можно учитывать только в пределах норм,утвержденных Постановлением Правительства РФ № 92от 8 февраля 2002г.

п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 11.

Расходы на командировки: проезд, наем жилья,суточные, оформление и выдача виз и т.д п.п.

13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 12. Нотариальные услуги (в пределах нормативов) п.п.

14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 13. Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторскиеуслуги, а также на публикацию отчетности и раскрытиеинформации, если по закону организация обязана этоделать п.п.

15 и 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 14. Расходы на канцтовары п.п. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 15. Расходы на услуги связи, почты, телефонныеи телеграфные услуги п.п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 16. Расходы на покупку компьютерных программ, базданных и обновлений к ним п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 17. Рекламные расходы (в том числе на создание сайтов,оплату услуг хостинга, регистрацию доменногоимени и т.д.)Некоторые рекламные расходы учитывают в пределах норматива, установленного абз.

19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 17. Рекламные расходы (в том числе на создание сайтов,оплату услуг хостинга, регистрацию доменногоимени и т.д.)Некоторые рекламные расходы учитывают в пределах норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ,для расчета которого необходимо определить размер выручкиот реализации за отчетный (налоговый) период п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 18. Расходы на подготовку и освоение новых производств.

п.п. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 19. Налоги и сборы, кроме единого упрощенного налога иНДС, уплаченного в бюджет п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 20. Расходы на покупку товаров для перепродажии связанных с этим трат п.п.

23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 21. Комиссионные и агентские вознаграждения п.п. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 22. Оплата гарантийного ремонта и обслуживания п.п. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 23. Расходы на сертификацию, в том числе добровольную п.п.

26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 24. Расходы на обязательную оценку для контроля заправильностью уплаты налогов по налоговому спору п.п. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 25. Плата за предоставление информации озарегистрированных правах п.п. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 26. Расходы на оплату услуг по изготовлениюдокументов кадастрового и технического учета объектов недвижимости п.п.

29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 27. Расходы на экспертизы и заключения,необходимые для получений лицензий п.п.

30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 28. Судебные расходы и арбитражные сборы. п.п. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 29.

Периодические платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственностии взносы в СРО п.п. 32 и 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 30. Расходы на оценку квалификации персонала,подготовку и переподготовку кадров п.п.

33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 31. Расходы на обслуживание ККТ п.п. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 32. Расходы на вывоз ТБО п.п.

36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 33. Платежи в систему «Платон» п.п.

37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ 34. Обязательные отчисления застройщиковв компенсационный фонд п.п. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ Что входит в расходы при УСН

Расходы на реконструкцию списывают по частям

Мы на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Сейчас реконструируем часть торгового центра — переделываем его в гостиницу.

Работы выполняет подрядчик. Реконструкцию закончат к маю, и мы сраз же оплатим услуги.

Вправе ли мы полностью учесть затраты на реконструкцию во втором квартале этого года? Да, вправе. Компании на упрощенке вправе учитывать расходы на реконструкцию основных средств (п.

3 ст. 346.16 НК РФ). Такие траты списывают ежеквартально равными долями в течение налогового периода, в котором компания ввела актив в эксплуатацию после реконструкции (письмо Минфина России от 24.06.13 № 03-11-11/23684). Так как компания закончит работы в четвертом квартале, списать все расходы на УСН можно единовременно после ввода в эксплуатацию и оплаты стоимости работ (п.

Так как компания закончит работы в четвертом квартале, списать все расходы на УСН можно единовременно после ввода в эксплуатацию и оплаты стоимости работ (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Ввод в эксплуатацию подтвердит акт.

Его форму компания вправе разработать сама. Документ должен содержать все обязательные реквизиты: название, дату оформления и т.

д. (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Подписывает документ комиссия, состоящая из руководителя и других сотрудников (например, инженера). В акте также надо отразить дату ввода актива в эксплуатацию.

Практические рекомендации

В случае если стоимость продуктов питания для проведения кофе-пауз будет включена в стоимость оказываемой услуги (например, при проведении семинаров, мастер-классов и подобных мероприятий), то расходы на приобретение можно учесть в уменьшение налогооблагаемой базы (по аналогии с налогоплательщиками, применяющими общую систему налогообложения — Письмо Минфина РФ от 13.08.2012 г.

№03-03-06/1/406). В этом случае отсутствует факт безвозмездной передачи.

Налог при УСН

По общему правилу расходы на маркетинговые услуги не уменьшают полученные доходы, поскольку не поименованы в перечне расходов, установленном п.

1 ст. 346.16 НК РФ. Однако в соответствии с п.п.

5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы. В силу п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.

254 НК РФ.

Учет расходов на экспертизу сторонней организации

Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным.

Он приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Расходы, не указанные в этом пункте, для целей налогообложения не принимаются. В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ учитываются расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, если эта экспертиза обязательно для получения лицензии организации.
В соответствии с подпунктом 30 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ учитываются расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, если эта экспертиза обязательно для получения лицензии организации.

В ином случае такие расходы учесть нельзя. Обоснование Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.

Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке Перечень расходов, которые можно признать при упрощенке, является строго ограниченным. Он приведен в статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.* В этот перечень входят, в частности:

  1. расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
  2. стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  3. расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  4. расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  5. расходы на оплату труда;
  6. затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  7. другие налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение составляет сам единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя ();
  8. материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  9. суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;

Расходы, не указанные в статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, для целей налогообложения не принимаются* (например, стоимость украденного имущества (недостачи)).

Помимо этого не учитывайте при расчете единого налога по договорам, выраженным в условных единицах (). Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога представлены в . Условия для признания расходов Все расходы налогоплательщика, уменьшающие налоговую базу, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов (, НК РФ).

Из справочника Особенности признания отдельных расходов при расчете единого налога при упрощенке. Объект налогообложения – разница между доходами и расходами Наименование расходов Документ (комментарий) Расходы, учитываемые при расчете единого налога <…> Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги (в т. ч. юридические услуги, связанные с получением лицензии) Учитываются на основании пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ (письма , ) Расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и представлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии * Учитываются на основании пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ

Учитываются ли в составе расходов судебные расходы и арбитражные сборы?

Для целей расчета налога, уплачиваемого на УСН, судебные расходы и арбитражные сборы учитываются в составе расходов (подп.

31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, в соответствии c ГПК РФ и АПК РФ к судебным расходам и арбитражным сборам можно отнести государственную пошлину и судебные издержки, к которым в том числе относятся и суммы, подлежащие выплате экспертам.

Таким образом, расходы на проведение строительно-технической экспертизы учтены вами при расчете налога за 2014 год правомерно. Согласно организация на УСН при определении объекта налогообложения учитывает внереализационные доходы, определяемые на основании .

В соответствии внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба. Таким образом, после получения вашей организаций суммы возмещения (в феврале 2015г.), вы должны включить всю сумму в доходы для расчета единого налога (это подтверждает и Минфин в своем письме от 17.05.2013 №.03-11-06/2/17357). В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки: В 2014 году: Дебет 91-2 Кредит 76 -на прочие расходы отнесены затраты на экспертизу Дебет 76 Кредит 51 -оплачена экспертиза На дату вступления в силу решения суда: Дебет 76 Кредит 91-1 -отражена задолженность по возмещению На дату получения денег: Дебет 51 Кредит 76 -получено возмещение Подробный порядок отражения в учете операций по судебным расходам содержится в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация:13 200 бухгалтерских проводок с комментариями 7.22.3. Судебные расходы Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах 1 , , Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.21 НК РФ Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины 1 Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины Отражение в бухгалтерском учете уплаты государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий.

№ Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении задолженности бюджету по уплате государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий 1 , , Начислена государственная пошлина в сумме, указанной в пункте 1 статьи 333.33 НК РФ Бухгалтерские проводки при перечислении (уплате) государственной пошлины 1 Погашена организацией сумма задолженности перед бюджетом по уплате государственной пошлины Отражение в бухгалтерском учете суммы расходов по государственной пошлине в части, подлежащей возмещению ответчиком. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом) 1 Отражена сумма уплаченной государственной пошлины, подлежащей возмещению ответчиком в составе прочих доходов организации Бухгалтерские проводки у организации-кредитора (истца) на дату зачисления денежных средств 1 Получены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком* Бухгалтерские проводки у организации-должника (ответчика) на дату вступления в законную силу решения арбитражного суда (вынесения решения арбитражным судом) 1 Отражена сумма государственной пошлины, уплаченная истцом и подлежащая возмещению ответчиком в составе прочих расходов организации Бухгалтерские проводки у организации-должника (ответчика) на дату перечисления денежных средств 1 Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности ответчиком Отражение в бухгалтерском учете задолженности налогового органа по возврату излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки в момент подачи заявления в Инспекцию ФНС России о возврате государственной пошлины 1 Отражена сумма государственной пошлины, предъявленная к возмещению из бюджета в составе прочих доходов Бухгалтерские проводки на дату зачисления денежных средств 1 Возвращена сумма государственной пошлины из бюджета Отражение в бухгалтерском учете судебных издержек, понесенных организацией.

№ Дебет Кредит Содержание операции 1 Начислена задолженность по судебным издержкам на прочие расходы организации* Отражение в бухгалтерском учете расходов на оплату услуг юридической организации, связанных с подготовкой к рассмотрению дел в суде. № Дебет Кредит Содержание операции Бухгалтерские проводки при отражении задолженности по оплате услуг юридической организации, связанных с подготовкой документов в арбитражный суд 1 , Включена стоимость юридических услуг без НДС в состав прочих расходов организации-истца* 2 , Учтен НДС по юридическим услугам, связанным с подготовкой к рассмотрению дела в арбитражном суде 3 Принят к вычету из бюджета НДС по услугам, оказанным юридической организацией Бухгалтерские проводки при оплате оказанных услуг 1 , Оплачена юридической организации стоимость услуг, связанных с подготовкой к рассмотрению дела в арбитражном суде* Отражение в бухгалтерском учете суммы исполнительского сбора, предусмотренного статьей 112 Федерального закона от 2 октября 2007 г.

№ 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», подлежащей возмещению. № Дебет Кредит Содержание операции 1 Сумма исполнительского сбора, подлежащая возмещению на основании заявления должника-организации, отражена в составе прочих доходов. Заявление, составленное должником-организацией для возврата исполнительского сбора, представлено им в структурное подразделение территориального органа Федеральной службы судебных приставов, в котором был взыскан исполнительский сбор 2.

Гражданский процессуальный кодекс РФ Статья 88. Судебные расходы 1. Судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела. 2. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются федеральными законами о налогах и сборах.

Статья 94. Издержки, связанные с рассмотрением дела К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся: суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам; расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации; расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд; расходы на оплату услуг представителей; расходы на производство осмотра на месте; компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со настоящего Кодекса; связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами; другие признанные судом необходимыми расходы.

3. Арбитражный процессуальный кодекс РФ Статья 101.

Состав судебных расходов Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.* Статья 106.

Судебные издержки К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам,* свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде. 4. Письмо Минфина России от 17.05.2013 № 03-11-06/2/17357УСН: подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения затрат на ремонт помещения, расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения, оплату услуг юриста, госпошлины за обращения в суд, предоставления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц Вопрос «В соответствии с просим вас предоставить разъяснения о необходимости исчисления и уплаты единого налога в следующей ситуации.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения по объекту «Доходы», сдаёт помещения в аренду. По договору аренды текущий ремонт обязан был делать арендатор. Он его не сделал и выехал из помещения.

Арендодатель сделал ремонт самостоятельно за собственные средства и обратился в Арбитражный суд, уплатив госпошлину и понеся иные судебные издержки. Суд в полном объеме удовлетворил требования истца, решение вступило в законную силу. Налогоплательщик по исполнительному листу получил денежные средства на расчетный счет, в том числе: 1.

возмещение произведенных затрат на ремонт; 2. возмещение расходов на представителя (юриста); 3.

возмещение расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения; 4. возмещение госпошлины за предоставление выписки из ЕГРЮЛ в отношении ответчика; 5.

возмещение госпошлины за обращение в суд. Просим дать разъяснения, необходимо ли начислить и уплатить единый налог по ставке 6% на суммы указанных возмещений (по пунктам).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу определения доходов организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, и, исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно (далее — Кодекс) организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывает доходы от реализации, определяемые на основании и внереализационные доходы, определяемые на основании .

Доходы, предусмотренные , при определении налоговой базы не учитываются.

В соответствии внереализационными доходами признаются доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Учитывая изложенное, подлежащие уплате должником на основании решения суда суммы возмещения затрат на ремонт помещения, расходов на проведение судебной экспертизы состояния помещения, оплату услуг юриста, госпошлины за обращения в суд, предоставления выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, учитываются в качестве доходов при определении налоговой базы организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения.*»

Признание материальных расходов при УСН, а также других видов расходов

П. 2 ст. 346.17 НК РФ определяет следующие моменты для признания организацией или ИП расходов при УСН — доходы минус расходы: 1. Материальные расходы принимаются на дату оплаты задолженности одним из нижеперечисленных способов:

  1. выдачей денежных средств из кассы;
  2. перечислением денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
  3. любым другим способом погашения долга.

К таким расходам УСН, перечень которых определен с учетом требований гл.

25 НК РФ, относятся:

  1. закупка различного вида оборудования и прочего хозинвентаря;
  2. закупка сырья, в т. ч. используемого для технологических целей;
  3. закупка работ и услуг, задействованных в процессе производства;
  4. использование основных средств и иного имущества, связанного с природоохранной деятельностью.
  5. закупка комплектующих изделий, полуфабрикатов;

2. Расходы, производимые в связи с расчетами по оплате труда при УСН, признаются в том же порядке, что и материальные расходы.

В части перечня УСН-расходов, относящихся к оплате за трудовую деятельность, также следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ. В число этих расходов входят:

  1. премии и прочие выплаты стимулирующего характера;
  2. расходы на закупку и производство форменной одежды сотрудников, которая передается им на бесплатной основе или реализуется им по льготной цене.
  3. выплата заработной платы сотрудникам;
  4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов;

Полный перечень расходов на оплату труда содержит .

3. Расходы по оплате стоимости товаров, которые были приобретены с целью дальнейшей реализации, принимаются по мере их продажи. Подробнее про учет списания товаров при применении УСН читайте .

4. Иные особенности признания расходов таковы:

  1. налоговые издержки списываются по дате фактической уплаты налогов;
  2. расходы на основные средства и НМА признаются в конце налогового периода в размере уплаченных сумм;

Подробнее см. .

  1. при оплате векселем расходы учитываются на дату оплаты векселя, однако если вексель передается в пользу третьих лиц, то дате признания расхода соответствует момент его передачи.

Учет доходов и расходов упрощенцы ведут в КУДИР.