Совет 1: Как в бухгалтерском учете отразить штрафы


В статье 34 Федерального закона № 44-ФЗ [1] приведены основные требования к содержанию контракта заключаемого заказчиком (учреждением) с поставщиком(подрядчиком, исполнителем). В части 4 данной статьи указано

«в контракт включается обязательное условие об ответственности заказчика и поставщика (подрядчика, исполнителя) за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом»

.

Правильные проводки обеспечения в бухгалтерском учете

В ситуации, когда организация перечислила средства муниципальному или государственному заказчику еще до вынесения решения по тендеру, эта операция не может быть проведена как расход средств, ведь задаток здесь выполняет функцию удостоверения намерений осуществить условия контракта.

В данном случае следует сделать следующую проводку: Д 76 субсчет «Расчеты по перечисленному задатку» К 51 с примечанием – задаток в пользу организатора электронных торгов. Далее, вне зависимости от того – проиграл участник в тендере, либо выиграл – по правилам, закрепленным ФЗ-44, средства финансового залога заказчик в установленный срок обязан вернуть. И здесь мы, опять-таки, сталкиваемся с тем, что данное поступление не может считаться доходом предприятия, ведь это просто возврат залогового платежа.

Поэтому и проводка должна быть соответствующей, обратной той, что была осуществлена ранее, при внесении залога – Д 51 К 76 субсчета «Расчеты по перечисленному задатку» (возврат залогового платежа). На первый взгляд, помимо трудовых ресурсов, необходимых на осуществление бухгалтерских проводок, организация-участник ничего не теряет – те же средства, что были внесены в качестве прямого залога, спустя некоторое время возвращаются обратно. Но не стоит забывать о том, что высокие темпы инфляции ежедневно съедают финансы, замороженные и не работающие на депозитных счетах.

С этой точки зрения потери могут быть вполне очевидными, особенно если говорить о больших госконтрактах с крупными суммами.

Как же решить проблему обеспечения наиболее оптимальным для всех заинтересованных сторон образом?

Скачать файл — Обеспечение контракта проводки в 1с

Главбух — форум бухгалтеров, бухгалтерский форум про налоговый учет ОСНО, УСНО, ЕНВД, форум 1С. Ссылки сообщества Социальные группы Изображения и альбомы Пользователи.

Проводки для обеспечения исполнения контракта. Нашему МБОУ 'Пожеревицкая школа ' перечислены денежные средства в качестве обеспечения исполнения контракта, во временное распоряжение.

Меню пользователя ЕленаМол Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для ЕленаМол Найти ещё сообщения от ЕленаМол. В учете заказчика денежные средства, поступившие для обеспечения заявки на участие, отражайте на счете 0. В учете бюджетных учреждений: Отдельный лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, не предусмотрен.

Если учреждение обслуживается в финансовом органе субъекта РФ муниципального образования , порядок открытия и ведения лицевых счетов в т. Несмотря на это, вести учет данных поступлений на забалансовом счете 17 не нужно. В бухучете поступление денежных средств в обеспечение заявки на лицевой счет отразите проводкой: Поступили денежные средства на лицевой счет учреждения Дт.

Возврат участнику открытого конкурса поступивших средств отразите проводкой: Возвращены владельцу средства, поступившие во временное распоряжение Дт 3. Для этого представьте в органы Казначейства России уведомление ф. В учете на основании документов, подтверждающих, что обеспечение остается у учреждения, уведомления и справки ф.

Списана с балансового учета задолженность по средствам, полученным во временное распоряжение Дт 3.

Меню пользователя Таинственная Незнакомка Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для Таинственная Незнакомка Найти ещё сообщения от Таинственная Незнакомка.

Добрый день, а неподскажите туже ситуацию, только наооборот. Меню пользователя Scraper Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для Scraper Найти ещё сообщения от Scraper.

Сообщение от Таинственная Незнакомка.

Произошла перемена заказчика по муниципальному контракту ФЗ. Подскажите, пожалуйста, как отразить в бухучете бюджетного учреждения МБУ-2 или новый заказчик передачу обеспечения по муниципальному контракту, заключенному МБУ-1 первоначальным заказчиком по контракту? Меню пользователя tascher Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для tascher Найти ещё сообщения от tascher.

Меню пользователя Власа Посмотреть профиль Отправить личное сообщение для Власа Найти ещё сообщения от Власа.

Опции темы Версия для печати Отправить по электронной почте. Опции просмотра Линейный вид Комбинированный вид Древовидный вид.

Поиск в этой теме Расширенный поиск.

Обратная связь — Главбух — Архив — Вверх.

Реклама на форуме Главбух. Главбух форум бухгалтеров, бухгалтерский форум Главбух по налогам, учету, 1С. Учет в бюджетных учреждениях и органах власти. Исполнение бюджета и бюджетный процесс.

Вопросы получения и использования бюджетных средств и государственного имущества. Проводки для обеспечения исполнения контракта здравствуйте! Ответ на ваш вопрос. Отправить личное сообщение для ЕленаМол.

Найти ещё сообщения от ЕленаМол.

Проводки для обеспечения исполнения контракта В учете заказчика денежные средства, поступившие для обеспечения заявки на участие, отражайте на счете 0.

Отправить личное сообщение для Таинственная Незнакомка. Найти ещё сообщения от Таинственная Незнакомка. Проводки для обеспечения исполнения контракта Добрый день, а неподскажите туже ситуацию, только наооборот.

Отправить личное сообщение для Scraper.

Найти ещё сообщения от Scraper. Проводки для обеспечения исполнения контракта Цитата: Сообщение от Таинственная Незнакомка В учете заказчика денежные средства, Проводки для обеспечения исполнения контракта Добрый день! Отправить личное сообщение для tascher. Найти ещё сообщения от tascher. Проводки для обеспечения исполнения контракта как заказчик может смениться?
Проводки для обеспечения исполнения контракта как заказчик может смениться? Отправить личное сообщение для Власа.

Найти ещё сообщения от Власа. Отправить по электронной почте.

Ваши права в разделе. Вы не можете создавать новые темы Вы не можете отвечать в темах Вы не можете прикреплять вложения Вы не можете редактировать свои сообщения BB коды Вкл. Требование об обеспечении заявки и исполнения контракта. Государственные закупки и иные тендеры.

Нужно открыть счет для внесения в качестве обеспечения исполнения контракта. Обеспечение исполнения муниципального контракта.

Понятие и нормативное регулирование

Банковская гарантия — это официальное обязательство, подтвержденное банком, кредитной или другой финансовой организацией, которое является страховкой заказчика от невыполнения условий контракта исполнителем.

Документ может быть предоставлен заказчику в электронном виде или на бумажном носителе. Гарантия должна быть безотзывной и содержать обязательные реквизиты:

  1. конкретный период действия официальной БГ;
  2. обязательство исполнителя, которое официально подтверждает (гарантирует) банк;
  3. исчерпывающий перечень документации, которая предъявляется заказчиком с целью получения БГ на свой расчетный счет.
  4. обязательство кредитной организации, банка уплатить неустойку в установленных размерах за каждый день просрочки;
  5. размер денежного обеспечения, которое подлежит перечислению в пользу заказчика в определенных контрактом случаях;

С точки зрения бухгалтерского учета это особый случай, поэтому важно разобраться в нюансах.

Отражение банковской гарантии в бухгалтерском учете должно проходить в день ее поступления в бюджетное учреждение либо в день подписания государственного или муниципального контракта.

Способы обеспечения контракта

Исполнение контракта может обеспечиваться:

  1. внесением денежных средств на указанный заказчиком счет, на котором согласно законодательству РФ учитываются операции со средствами, поступающими заказчику.
  2. предоставлением банковской гарантии, выданной банком и соответствующей требованиям ст. 45 Закона № 44‑ФЗ;

Способ обеспечения исполнения контракта определяет участник закупки, с которым заключается контракт, самостоятельно (п.

3 ст. 96 Закона № 44‑ФЗ). Минэкономразвития в Письме от 19.09.2014 № Д28и-1893 уточняет, что исполнение контракта может быть обеспечено одним из вышеперечисленных способов: предоставлением банковской гарантии либо внесением денежных средств. При этом возможность предоставления нескольких банковских гарантий и их совмещение с предоставлением денежных средств Законом № 44‑ФЗ не предусмотрены.
При этом возможность предоставления нескольких банковских гарантий и их совмещение с предоставлением денежных средств Законом № 44‑ФЗ не предусмотрены.

Денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, должны быть возращены заказчиком поставщику (подрядчику, исполнителю), исполнившему такой контракт.

Срок возврата – обязательное условие, включаемое в контракт (п. 27 ст. 34 Закона № 44‑ФЗ). Поскольку основным условием исполнения контракта является выполнение всех обязательств по нему, возврат обеспечения заказчиком осуществляется, как правило, после подписания актов выполненных работ по факту выполнения обязательств поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Под банковской гарантией понимается письменное обязательство банка (гаранта) (которое тот дает по просьбе участника закупки) уплатить заказчику на основании условий названного обязательства денежную сумму по представлении заказчиком письменного требования о ее уплате (ст.

368 ГК РФ). Как мы отметили выше, банковская гарантия, выданная банком участнику закупки для целей обеспечения исполнения контракта, должна соответствовать нормам ст. 45 Закона № 44‑ФЗ, то есть должна:

  • содержать:
  • быть включенной в реестр банковских гарантий;
  • быть безотзывной;
  • выдаваться банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения;
  1. условие, согласно которому исполнением обязательств по банковской гарантии является фактическое поступление денежных сумм на счет, на котором по законодательству РФ учитываются операции со средствами, поступающими заказчику;
  2. отлагательное условие, предусматривающее заключение договора предоставления банковской гарантии по обязательствам участника закупки, возникшим из контракта при его заключении, в случае предоставления банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения контракта;
  3. определенный Правительством РФ перечень документов, представляемых заказчиком банку одновременно с требованием об осуществлении уплаты денежной суммы по банковской гарантии.

    В настоящее время такой перечень утвержден Постановлением Правительства РФ от 08.11.2013 № 1005

    «О банковских гарантиях, используемых для целей Федерального закона «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

    (далее – Постановление № 1005). Этим же постановлением установлены дополнительные требования, предъявляемые к банковской гарантии.

  4. обязательства участника закупки, надлежащее исполнение которых обеспечивается банковской гарантией;
  5. сумму банковской гарантии, подлежащую уплате гарантом заказчику в установленных случаях;
  6. обязанность банка уплатить заказчику неустойку в размере 0,1% денежной суммы, подлежащей уплате, за каждый день просрочки;
  7. срок действия банковской гарантии, который должен превышать срок действия контракта не менее чем на один месяц;

Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Содержание1 ОКУН — Общероссийский классификатор услуг населению2 Как классифицируются объекты в ОКУН3 Общие сведения Содержание1 Особенности должности в различных сферах2 Особенности должности в различных сферах3 Работа кредитного специалиста4 Содержание1 Особенности формирования регламентированных отчетов в 2016 г.Отчет ф.

05037372 Какими способами погашают долги Содержание1 Ведение кассовых операций: выдача наличных по доверенности2 Порядок ведения кассовых операций в 2020 году: лимит Содержание1 Что собой представляет код вида валютной операции2 Код вида валютной операции в платежном Содержание1 Как это сделать2 Какие основания для отказа от СНИЛС3 Отказ от снилс по

Необходимые проводки при возврате средств обеспечения контракта.

Когда заказчик возвращает средства обеспечения, отразите их по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов» и сделайте проводку: Дебет 0.201.11.510 Кредит 0.201.05.660 — деньги в обеспечение заявки возвращены на счет участника закупки; Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510). Такой порядок установлен пунктами 72, 98 Инструкции № 174н, пунктом 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и подтвержден письмом Минфина России от 1 августа 2016 № 02-06-10/45133. Пример заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.

0503737), если перечисляли суммы обеспечения исполнения контракта в качестве участника, приведен ниже.

Обоснование Как учесть деньги в обеспечение заявки или исполнения контракта для закупок по Закону № 44-ФЗ В рекомендации расскажем, как отразить денежное обеспечение заявки или контракта учреждению: – участнику закупки;– заказчику. А также разъясним, как заказчику учесть банковскую гарантию, которую получили от поставщика. Как учесть обеспечение заявки Когда заказчик проводит конкурс, аукцион или запрос предложений, от участников закупки он требует обеспечение заявок.

Чтобы обеспечить заявку, участник перечисляет заказчику денежный залог или предоставляет банковскую гарантию. По каким КВР и КОСГУ участнику закупки отражать денежное обеспечение заявки Бюджетное и автономное учреждение В бюджетных и автономных учреждениях расчеты по обеспечению заявок – не расходы, но уменьшают остаток на лицевом счете.

Это операции с источниками финансирования дефицита средств (ИФДС). Деньги перечисляйте по коду 610 «Выбытие со счетов бюджетов». Когда обеспечение вернут, отразите это по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов».

Такие разъяснения дают Минфин России в письме от 1 августа 2016 № 02-06-10/45133 и Казначейство России в письме от 19 января 2016 № 07-04-05/02-35 для своих территориальных органов. Ситуация: как участнику закупки отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат Обеспечение заявки и его возврат отражайте на счете 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами» (п. 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Один из способов обеспечить заявку – денежный залог. Участник перечисляет его на счет:  заказчика, если проходит конкурс или запрос предложений;  оператора электронной площадки (ЭП), если заказчик проводит аукцион.

Это следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1, 2, 5, 8 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 № 44-ФЗ. Как отразить обеспечение заявки в учете, зависит от типа учреждения. В учете бюджетных учреждений: В учете сделайте проводку: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Деньги в обеспечение заявки перечислены на счет заказчика или оператора ЭП 0.210.05.560 0.201.11.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610) Когда заказчик или оператор ЭП вернет средства обеспечения, отразите их по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов» и сделайте проводку: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Деньги в обеспечение заявки возвращены на счет участника закупки 0.201.11.510 0.210.05.660 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) Такой порядок установлен пунктами 72, 98 Инструкции № 174н, пунктом 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и подтвержден письмом Минфина России от 1 августа 2016 № 02-06-10/45133. Из формы Когда понадобится: при составлении бухгалтерской отчетности, если перечисляли суммы обеспечения заявки или исполнения контракта в качестве участника.Пример заполнения Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф.

0503737). Перечисление залоговых сумм Узнать подробнее о документе и процедуре:  Готовые решения и образцы для отчетности за девять месяцев 2017  Как бюджетному и автономному учреждению составить Отчет об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737)

Поступлении и выбытии с лицевого счета денежного обеспечения при заключении контракта

При поступлении и выбытии с лицевого счета денежного обеспечения при заключении контракта если учреждение является заказчиком необходимо сделать следующие проводки : Дебет счета Кредит счета — Поступили средства во временное распоряжение учреждения Дебет счета Кредит счета — Возвращены владельцу средства, поступившие во временное распоряжение.

При поступлении и выбытии с лицевого счета денежного обеспечения при заключении контракта если учреждение является участником необходимо сделать следующие проводки : Дебет счета Кредит счета — Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки Дебет счета Кредит счета — Отражено поступление средств обеспечения, возвращенных заказчиком 1.Ситуация: как заказчику отразить в бухучете поступление и возврат денежного обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе Заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе.
При поступлении и выбытии с лицевого счета денежного обеспечения при заключении контракта если учреждение является участником необходимо сделать следующие проводки : Дебет счета Кредит счета — Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки Дебет счета Кредит счета — Отражено поступление средств обеспечения, возвращенных заказчиком 1.Ситуация: как заказчику отразить в бухучете поступление и возврат денежного обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе Заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе.

Одним из способов обеспечения является внесение денежных средств на счет заказчика (). В учете заказчика денежные средства, поступившие для обеспечения заявки на участие, отражайте на

«Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»

по коду вида финансового обеспечения (КФО) 3 «Средства во временном распоряжении» (п. , Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Учитывать деньги на «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (). Последующий учет и распоряжение данными средствами зависят от типа учреждения. В учете казенных учреждений: Если учреждение обслуживается в органе Казначейства России, средства, поступившие в качестве обеспечения заявки на участие в закупке, зачисляются на лицевой счет с признаком 05

«Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств»

(, Порядка, утвержденного ).

Если учреждение обслуживается в финансовом органе субъекта РФ (муниципального образования), порядок открытия и ведения лицевых счетов (в т.

ч. порядок отражения операций по зачислению средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в закупке) устанавливает соответствующий финансовый орган (). В бухучете поступление средств от участника закупки отразите проводкой: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Поступили средства во временное распоряжение учреждения В дальнейшем поступившие средства подлежат возврату участникам закупки либо (в случае уклонения участника от заключения контракта, непредоставления обеспечения контракта и т.

д.) перечисляются в доход бюджета (, ). Возврат участнику открытого конкурса поступивших средств отразите проводкой: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Возвращены владельцу средства, поступившие во временное распоряжение Такой порядок установлен Инструкции № 162н. При перечислении средств в доход соответствующего бюджета в платежном документе укажите код классификации доходов бюджета

«Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг»

().Данное письмо выпущено в период действия , утвержденных , которые утратили силу. Однако изложенные в них разъяснения можно применять в отношении новых, поскольку они не противоречат положениям, вступившим в силу с 1 января 2014 года.

На месте 1–3 разрядов кода доходов укажите , на месте 14–17 разрядов – . Порядок отражения в учете операций по перечислению в доход бюджета данных средств зависит от того, переданы учреждению полномочия или нет. № Содержание операции Дебет счета Кредит счета За учреждением не закреплены отдельные полномочия администратора доходов бюджета: 1.

Отражено обязательство учреждения по перечислению в доход бюджета средств, полученных в качестве обеспечения заявки 2. Перечислены денежные средства в доход бюджета 3.

Отражено исполнение обязательства учреждения по перечислению средств в доход бюджета (на основании извещения по , полученного от администратора доходов бюджета) За учреждением закреплены отдельные полномочия по начислению и учету платежей в бюджет: 1.

Перечислены денежные средства в доход бюджета 2. Начислен доход от поступления в бюджет средств, полученных в качестве обеспечения заявки 3. Отражены расчеты с администратором доходов бюджета, за которым закреплены отдельные полномочия по администрированию кассовых поступлений (на основании извещения по ) Учреждению переданы полномочия администратора доходов бюджета: 1.

Перечислены денежные средства в доход бюджета 2. Начислен доход от поступления в бюджет средств, полученных в качестве обеспечения заявки 3.

Зачислены средства в доход бюджета Важно: порядок отражения в учете данных операций для учреждений, за которыми не закреплены отдельные полномочия администратора, в Инструкции № 162н не определен. Поэтому согласуйте приведенные проводки с (финансовым органом, Казначейством России).

Такой порядок установлен пунктами , , , Инструкции № 162н* 2.Ситуация:как участнику отразить в бухучете перечисление заказчику денежного обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе и его возврат При проведении открытого конкурса заказчик обязан потребовать обеспечения заявки на участие. Одним из способов обеспечения является внесение денежных средств на счет заказчика ().

Денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе отразите по «Прочие расходы». Казенные учреждения такие затраты также отражают по «Уплата прочих налогов, сборов и иных платежей».

Это следует из указаний, утвержденных , а также разъяснено Минфином России в раздела V письма от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/31346 и раздела IV письма от 27 июня 2014 г. № 02-05-10/31347. Порядок отражения в бухучете сумм, перечисленных в качестве обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе, инструкциями , , и не установлен.

№ 02-05-10/31347. Порядок отражения в бухучете сумм, перечисленных в качестве обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе, инструкциями , , и не установлен.

В частных разъяснениях представители Минфина России рекомендуют отражать данную операцию через счет 0.206.91.000 как авансовые платежи.

Поэтому в бухучете перечисление и возврат обеспечения отразите следующим образом. В учете казенных учреждений: Перечисление денежных средств в качестве обеспечения заявки на участие в открытом конкурсе оформите проводкой: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Перечислены денежные средства заказчику в качестве обеспечения заявки Возврат средств обеспечения от заказчика () отразите в учете как восстановление кассовых расходов: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Отражено поступление средств обеспечения, возвращенных заказчиком Такой порядок следует из пунктов , Инструкции № 162н, Порядка, утвержденного *

Размер обеспечения

В соответствии с п. 6 ст. 96 Закона № 44‑ФЗ размер обеспечения исполнения контракта должен составлять:

  1. сумму аванса, если аванс превышает 30% НМЦК.
  2. от 5 до 30% НМЦК, указанной в извещении об осуществлении закупки;
  3. от 10 до 30% НМЦК, если НМЦК превышает 50 млн руб. должен быть не менее размера аванса (если контракт предполагает выплату аванса);

В ходе исполнения контракта поставщик (подрядчик, исполнитель) вправе предоставить заказчику обеспечение исполнения контракта, уменьшенное на размер выполненных обязательств, предусмотренных контрактом, взамен ранее предоставленного обеспечения исполнения контракта, причем способ обеспечения исполнения контракта может быть изменен (п.

7 ст. 96 Закона № 44‑ФЗ).

Проводки по неустойке в бюджетном учреждении

Ведь, по сути, при перечислении этих сумм организация несет затраты.

В налоговом учете эти расходы не могут быть признаны. Другими словами, эти штрафы не.

Если учитывать пени именно по этому счету, возникает постоянное налоговое обязательство ПНО , что усложняет учет.

А на 99 счете можно отразить именно налоговые санкции. В отчетности по налогу на прибыль такие суммы объединяют в одну категорию. Порядок отражения в учете операций по списанию неуплаченной неустойки N н не предусмотрен.

По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков ст.

Проводки 2020 в бюджетном учете по поступлении на счет неустойки

Помимо компенсации, потерпевшая сторона вправе истребовать возмещение убытков или прочих расходов, которые были направлены на устранение неблагоприятных последствий.

Однако данные траты придется также доказывать. Причем в большинстве случаев через судебные инстанции.

Рассчитывайте сумму неустойки, руководствуясь нормами договора.

Если же в соглашении отсутствуют условия применения штрафных санкций в виновной стороне, то осуществляйте расчет на основании Постановления Правительства РФ № 1042 от 30.08.2020. Стоит отметить, что для некоторых сфер, например, в сфере газоснабжения или электроэнергетике, неустойки придется рассчитывать в индивидуальном порядке, так как чиновники предусмотрели исключительные требования к данным сферам деятельности. При начислении неустойки учитывайте следующие показатели: Сумма неисполненного обязательства.

Важно отметить, что к расчету следует принимать

Необходимые проводки в учете расчетов по средствам, полученным во временное распоряжение

В бухучете казенного учреждения обеспечение исполнения контракта отражайте так же, как и обеспечение заявок для учреждения.

Деньги, которые поступают для обеспечения контракта, отражайте на счете 304.01

«Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение»

по КФО 3 «Средства во временном распоряжении». Обоснование Как учесть деньги в обеспечение заявки или исполнения контракта для закупок по Закону № 44-ФЗ В рекомендации расскажем, как отразить денежное обеспечение заявки или контракта учреждению: участнику закупки и заказчику.

Также разъясним, как заказчику учесть банковскую гарантию, которую получили от поставщика.

Как учесть обеспечение заявки Когда заказчик проводит конкурс, аукцион или запрос предложений, от участников закупки он требует обеспечение заявок.

Чтобы обеспечить заявку, участник перечисляет заказчику денежный залог или предоставляет банковскую гарантию. По каким КВР и КОСГУ участнику закупки отражать денежное обеспечение заявки Казенное учреждение Казенные учреждения перечисляют заказчику денежное обеспечение заявки – залог по КВР 853 «Уплата иных платежей».

В бухучете расходы пройдут по статье КОСГУ 290 «Прочие расходы». Это установлено в разделе III указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Когда обеспечение вернут, в учете восстановите кассовый расход по тем же кодам.

Ситуация: как участнику закупки отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат Обеспечение заявки и его возврат отражайте на счете 210.05 «Расчеты с прочими дебиторами» (п. 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).Один из способов обеспечить заявку – денежный залог.

Участник перечисляет его на счет: заказчика, если проходит конкурс или запрос предложений; оператора электронной площадки (ЭП), если заказчик проводит аукцион.Это следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1, 2, 5, 8 статьи 44 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Как отразить обеспечение заявки в учете, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: В учете сделайте проводку: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Деньги в обеспечение заявки перечислены на счет заказчика или оператора ЭП КРБ.1.210.05.560 КРБ.1.304.05.290 Когда заказчик или оператор ЭП вернет средства обеспечения, в учете восстановите кассовый расход: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. Деньги в обеспечение заявки возвращены на счет участника закупки КРБ.1.304.05.290 КРБ.1.210.05.660 Такой порядок установлен пунктами 94.1, 111 Инструкции № 162н, пунктом 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пунктом 2.5.4 Порядка, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 № 8н.

Ситуация: как заказчику отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возврат Один из способов обеспечить заявку – денежный залог.

Участник перечисляет его на счет: заказчика, если проходит конкурс или запрос предложений; оператора электронной площадки (ЭП), если заказчик проводит аукцион.Это следует из положений пункта 7 статьи 42, частей 1, 2, 5, 8 статьи 44 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ.Как заказчику учитывать обеспечение заявок, зависит от того, куда оно поступает – на его счет или счет оператора ЭП.

1. Обеспечение поступает на счет заказчика Деньги, которые поступают для обеспечения заявки, отражайте на счете 304.01 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по КФО 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21, 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учитывать деньги на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина от 27.06.2014 № 02-07-07/31342).

Учитывать деньги на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина от 27.06.2014 № 02-07-07/31342). В каком порядке отражать обеспечение в учете, зависит от типа учреждения.

В учете казенных учреждений: Учреждение обслуживает орган Казначейства России? Тогда деньги обеспечения заявки зачислят на лицевойсчет с признаком 05

«Лицевой счет для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств»

(подп.

«д» п. 4, п. 8.2 Порядка, утв. приказом Федерального казначейства от 17.10.2016 № 21н).Если учреждение обслуживает финорган субъекта или муниципального образования, деньги зачислят в порядке, который установлен соответствующим финорганом (ст.

220.1 БК). В учете средства от участника закупки отразите проводкой: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Деньги обеспечения заявки поступили во временное распоряжение учреждения КИФ.3.201.11.510одновременно увеличение забалансового счета 17(код аналитики 510, КОСГУ 510) гКБК.3.304.01.730 Дальше эти деньги заказчик возвращает участникам закупки или перечисляет в доход бюджета (ч.

13 ст. 44 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, п. 3 ст. 41 БК). Если деньги возвращаете участнику, в учете сделайте проводку: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Деньги обеспечения заявки возвращены участнику гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610) Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 162н, пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.Если деньги перечисляете в доход бюджета, в платежном документе укажите код 000 1 16 33000 00 0000 140

«Денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства Российской Федерации о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд для нужд Российской Федерации»

. Об этом – письмо Минфина от 17.09.2015 № 02-08-07/53443.На месте 1–3-го разрядов кода доходов укажите код главного администратора, на месте 14–20-го разрядов – код подвида доходов.

В каком порядке отражать перечисление денег, зависит от полномочий администратора доходов бюджета: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета Учреждению переданы полномочия по начислению доходов: 1. Деньги перечислены в доход бюджета гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610 2. Начислен доход бюджета от средств обеспечения заявки КДБ.1.209.40.560 КДБ.1.401.10.140 3.

Администратор кассовых поступлений уведомлен об ожидаемом доходе (по извещению ф. 0504805) КДБ.1.304.04.140 КДБ.1.303.05.730 4. Деньги зачислены в доход бюджета (по извещению ф.

0504805 от администратора кассовых поступлений) КДБ.1.303.05.830 КДБ.1.209.40.660 Учреждению переданы все полномочия администратора доходов: 1. Деньги перечислены в доход бюджета гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610 2.

Начислен доход бюджета от средств обеспечения заявки КДБ.1.209.40.560 КДБ.1.401.10.140 3. Деньги зачислены в доход бюджета КДБ.1.210.02.140 КДБ.1.209.40.660 Такой порядок следует из пунктов 86, 91, 104, 109, 120 Инструкции № 162н. 2. Обеспечение поступает на счет оператора ЭП Если обеспечение поступает на счет оператора ЭП, отражать эти операции в учете не нужно.

В этом случае у учреждения нет обязательств, доходов и движения на счете.Если участник закупки нарушит правила, оператор площадки перечислит заблокированные деньги участника на счет учреждения (ч. 13, 27 ст. 44 Законаот 05.04.2013 № 44-ФЗ).

В учете казенных учреждений: Казенное учреждение направляет полученные от оператора средства в доход бюджета. Это следует из положений подпункта 6 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса и подтверждено в письмах Минфина от 01.09.2014 № 02-02-06/43706, от 11.08.2014 № 02-02-04/39775.

Как отразить обеспечение контракта Как отразить в учете обеспечение исполнения контракта В бухучете обеспечение исполнения контракта отражайте так же, как и обеспечение заявок для учреждения:  участника закупки; заказчика.Как заказчику отразить в учете обеспечение, если поставщик не возвращает аванс, см. приложение к письму Минфина, Федерального казначейства от 25.12.2014 № 02-02-04/67438, № 42-7.4-05/5.1-805.

Как учитывать банковскую гарантию Как отразить в учете банковскую гарантию от участников закупки Банковскую гарантию, которая поступила как обеспечение заявки или исполнения контракта, учитывайте на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств».

№ Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1. В день, когда банковская гарантия поступила Увеличение забалансового счета 10 2. В день, когда обязательства прекратятся(например, поставщик исполнил контракт или нарушил обязательства) Уменьшение забалансового счета 10 Банковскую гарантию отражайте в сумме обеспечения заявки или обеспечения контракта.Об этом сказано в пункте 351 Инструкции к Единому плану счетов и разъяснено в письме Минфина от 27.06.2014 № 02-07-07/31342.

Типовые проводки для казенных учреждений. Операции со средствами во временном распоряжении Содержание операции Бухгалтерская запись Документальное оформление Основание дебет кредит Операции по счетам Выписка со счета; Приходные, расходные ордера; Бухгалтерская справка (ф. 0504833) п. 49, 106 Инструкции № 162н, п.

365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, письма Минфина России от 28 декабря 2016 № 02-06-10/79177, Казначейства России от 20 мая 2016 № 07-04-18/02-372 Также см. Как отражать в бухучете деньги, полученные на ответственное хранениеКак заказчику отразить в учете денежное обеспечение заявки и его возвратНужно ли отражать на забалансовых счетах 17 и 18 средства, поступившие во временное распоряжение Поступили деньги во временное распоряжение: – на лицевой счет в Казначействе КИФ.3.201.11.510 гКБК.3.304.01.730 – на счет в банке КИФ.3.201.21.510 гКБК.3.304.01.730 Одновременно Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510) Возврат средств владельцу или передача их по назначению: – с лицевого счета в органе Казначейства гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.11.610 – со счета в банке гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.21.610 Одновременно Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610) Операции в кассе Поступили деньги в кассу КИФ.3.201.34.510Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510) гКБК.3.304.01.730 Сданы деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства КИФ.3.210.03.560Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510) КИФ.3.201.34.610Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610) Зачислены деньги из кассы на лицевой счет в органе Казначейства КИФ.3.201.11.510Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510) КИФ.3.210.03.660Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610) Сданы деньги из кассы на счет в банке КИФ.3.201.21.510Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510, КОСГУ 510) КИФ.3.201.34.610Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610) Возврат средств владельцу или передача по назначению гКБК.3.304.01.830 КИФ.3.201.34.610Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610, КОСГУ 610)

Учет «входного» НДС по расходам

Если организация на общем режиме налогообложения приняла участие в конкурсе на получение контракта в рамках своей деятельности, облагаемой НДС, то «входной» налог по приобретенным в связи с участием в конкурсе работам (услугам) она вправе принять к вычету независимо от итогов конкурса. Для этого требуется лишь выполнение условий, предусмотренных ст.

172 НК РФ. При проигрыше конкурса суммы НДС, относящиеся к расходам на участие в нем, принятые к вычету ранее, восстанавливать не нужно, поскольку расходы на участие в конкурсе были произведены для осуществления операций, облагаемых НДС.

Обеспечение контракта.

Какие проводки необходимо сделать с указанием КПС.

Для уточнения невыясненных поступлений направьте в ОФК уведомление об уточнении. Добавили новый аналитический счет:0.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям».

В учете невыясненные поступления рекомендуем отразить проводками: Дебет 180.0.210.11.180 Кредит 180.0.205.82.660– начислена сумма доходов, требующих уточнения, при поступлении этих сумм. При выяснении делается обратная проводка: Дебет 180.0.205.82.560 Кредит 180.0.210.11.180 Данная бухгалтерская проводка прописана в изменениях к Инструкции № 162н, принятых в 2015 году, для казенных учреждений, следуя единой методологии бухучета, данную проводку можно применить и для бюджетных учреждений. Но так как данная проводка в инструкции 174н не прописана, рекомендуем согласовать её с вышестоящей организацией.

Одновременно делаем проводку по поступлению средств как восстановление кассового расхода: Дебет 000.0.201.11.510 Кредит 510.0.210.05.660 – Деньги в обеспечение заявки возвращены на счет участника закупки Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) Обоснование Как учесть деньги в обеспечение заявки или исполнения контракта для закупок по Закону № 44-ФЗ В учете бюджетных учреждений: В учете сделайте проводку: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Деньги в обеспечение заявки перечислены на счет заказчика или оператора ЭП 0.210.05.560 0.201.11.610 Увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610) Когда заказчик или оператор ЭП вернет средства обеспечения, отразите их по статье КОСГУ 510 «Поступление на счета бюджетов» и сделайте проводку: № Содержание операции Дебет счета Кредит счета 1.

Деньги в обеспечение заявки возвращены на счет участника закупки 0.201.11.510 0.210.05.660 Увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510) Такой порядок установлен пунктами 72, 98 Инструкции № 174н, пунктом 235 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и подтвержден письмом Минфина России от 1 августа 2016 № 02-06-10/45133. Изменения, которые нужно учесть:  с 1 января 2016 года;  с 1 января 2017 года. Изменения с 1 января 2016 года Измененные положения и нововведения До внесения изменений После внесения изменений Изменения в Плане счетов Аналитические счета к счету 205.00 «Расчеты по доходам» К счету открыты 10 аналитических счетов Добавлен новый аналитический счет 0.205.82.000 «Расчеты по невыясненным поступлениям» (п.

2.7 Изменений, утвержденных приказом Минфина России от 31 декабря 2015 г.

№ 227н) 3.из справочника: Основные изменения Инструкции № 162н Внимание! Таблица подготовлена на основании приказов Минфина России: – от 30 ноября 2015 г.

№ 184н – часть изменений вступит в силу в 2016 году, а другую часть нужно начать применять уже в 2015 году (ведь они должны быть учтены при составлении годовой отчетности); – от 17 августа 2015 г. № 127н – применяется при формировании показателей учета на 1 октября 2015 года, если иное не установлено учетной политикой. Изменения, которые нужно учесть при сдаче отчетности за 2015 год, принятые:  в августе 2015 года;  в декабре 2015 года.

Изменения, которые нужно учесть в 2016 году. Изменения по приказу Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н Измененные положения и нововведения До внесения изменений После внесения изменений Изменения в Плане счетов Аналитические счета к счету 0.205.00.000 «Расчеты по доходам» К счету открыты 14 аналитических счетов.

Причем расчеты по невыясненным поступлениям ведутся на аналитическом счете 0.205.81.000 «Расчеты с плательщиками прочих доходов» (п. 78 Инструкции № 162н) План счетов дополнен аналитическим счетом 0.205.82.000«Расчеты по невыясненным поступлениям» (п.

2.7 приложения к приказу Минфина России от 17 августа 2015 г. № 127н) В текст Инструкции добавлена соответствующая корреспонденция: Дебет 0.210.02.180 Кредит 0.205.82.660 – начислена сумма доходов, требующих уточнения, при поступлении этих сумм на счет бюджета. При выяснении делается обратная проводка: Дебет 0.205.82.560 Кредит 0.210.02.180 (подп.

«г» п. 3.41 приложения к приказу Минфина России от 17 августа 2015 г.

№ 127н) 5. из Справочника: КБК в счетах бухучета в бюджетном и автономном учреждении КБК КВР КВП КИФ Счет Аналитический код КОСГУ Наименование счета Разряд номера счета 1–14 15–17 18–23 24–26 Финансовые активы ХХХХ0000000000 000 0.201.ХХ 510 Поступление денежных средств ХХХХ0000000000 000 0.201.ХХ 610 Выбытие денежных средств ХХХХ0000000000 180 0.205.82 560 Увеличение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям ХХХХ0000000000 180 0.205.82 660 Уменьшение дебиторской задолженности по невыясненным поступлениям 00000000000000 0003 0.210.05 560 Увеличение дебиторской задолженности прочих дебиторов 00000000000000 0003 0.210.05 660 Уменьшение дебиторской задолженности прочих дебиторов ХХХХ0000000000 130 0.210.11 560 Увеличение дебиторской задолженности по НДС по авансам полученным 180 ХХХХ0000000000 130 0.210.11 660 Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по авансам полученным 180 243 244 416 417 3 В инструкциях по бухучету проводки со счетом 210.05 не предусмотрены, поэтому коды, которые будете применять, закрепите в учетной политике.

Учитывайте, что госорганы не принимают Сведения (ф. 0503769), если в них по счету 210.05 указаны коды раздела, подраздела (разряды 1–4) и КВР (разряды 15–17).