Новация договора инвестирования в договор займа отражение процентов

Новация договора займа


Новация довольно распространена в обычном гражданском обороте, в том числе в предпринимательской деятельности (см. статью «Понятие и примеры новации в гражданском праве»).

Так, из содержания ст. 818 ГК РФ следует, что долг, образовавшийся из договора купли-продажи, аренды и т. д., может быть новирован в заемное обязательство. Вместе с тем на практике достаточно часто возникает вопрос о возможности новации самого заемного обязательства.

Действующее законодательство не содержит каких-либо запретов на такие действия.

Представляется, что большинство случаев реструктуризации задолженности может рассматриваться как новация заемного обязательства, так как при реструктуризации меняется не только объем задолженности, подлежащей погашению, но и меняются условия исполнения сторонами своих обязательств по предоставленному займу (кредиту). Наиболее характерными вариантами новации заемных обязательств можно считать:

  1. замещение товарного займа денежным и наоборот;
  2. замену займа поставкой или оказанием услуг;
  3. перевод договора займа в вексельное обязательство.
  4. объединение нескольких заемных обязательств в одно;

Также часто применяется новация договора займа с дополнительным финансированием, то есть рефинансирование выданного займа с увеличением общей суммы задолженности за счет дополнительного кредитования на новых, отличных от первоначальных условиях исполнения обязательства и объединения новых и имеющихся долговых обязательств.

Как заимодавцу учесть новацию процентов в заем

Иногда заимодавцы идут навстречу заемщикам, у которых возникли финансовые затруднения, и разрешают им не платить проценты за пользование займом.

То есть стороны, заключив дополнительное соглашение к договору займа, признают его беспроцентным, а накопившуюся задолженность по процентам присоединяют к «телу» займа. Некоторые заимодавцы считают, что в этом случае дохода на сумму процентов у них не возникает, так как проценты стали займом . Выясним, так ли все обстоит на самом деле.Если условие о беспроцентности не имеет обратной силы В день заключения такого соглашения обязанность заемщика уплатить проценты считается прекращенной, ведь независимо от того, как вы назвали это соглашение, по сути это соглашение о новации .

Возникающие при этом налоговые последствия для заимодавца зависят от применяемого им режима налогообложения: заимодавец применяет общий режим налогообложения, то проценты он уже учитывал в «прибыльных» доходах ежемесячно в течение всего срока пользования займом .

Поэтому на дату подписания соглашения о новации он должен отразить в доходах лишь сумму процентов, начисленных за прошедшие дни текущего месяца ; заимодавец применяет УСНО, то на дату подписания соглашения он должен учесть в доходах всю сумму начисленных до этой даты процентов, новированных в заем . Поскольку при применении УСНО доход возникает и при получении денег в кассу или на расчетный счет, и при погашении задолженности перед упрощенцем иным способом . Примечание. Аналогично поступает и заемщик.

Так, при применении общего налогового режима он отражает в расходах проценты, начисленные за текущий месяц , а при применении «доходно-расходной» УСНО — признает расход в сумме новированных процентов, поскольку обязательство по их уплате прекращается .

А вот при возвращении заемщиком займа, увеличенного на сумму процентов, заимодавец, какой бы налоговый режим он ни применял, ничего в доходах не отражает .

В бухгалтерском же учете на дату соглашения о новации долга по процентам в заемное обязательство заимодавец : — начисляет проценты за текущий месяц; — погашает всю задолженность по процентам, одновременно увеличивая на эту сумму основной долг по займу. Пример. Учет новации задолженности по процентам в заем / условие / ООО «Берег» (заимодавец) перечислило 01.04.2010 ООО «Волна» (заемщик) по договору займа деньги в сумме 100 000 руб.

на 1 год под 18% годовых с условием выплаты процентов при возврате займа. В связи с финансовыми затруднениями у ООО «Волна» стороны 15.03.2011 заключили к договору займа дополнительное соглашение, согласно которому срок действия договора продлен на полгода, заем стал беспроцентным, а задолженность по процентам новирована в сумму займа. Для упрощения примера рассчитаем проценты за месяц исходя не из дней фактического пользования деньгами, а из средней ежемесячной суммы.

/ решение / В учете ООО «Берег» будут сделаны такие бухгалтерские проводки. Содержание операции Дт Кт Сумма На дату выдачи займа (01.04.2010) Перечислен заем 58-3 «Предостав- ленные займы» 51 «Расчетные счета» 100 000 На конец каждого месяца, в котором заемщик пользовался займом (апрель 2010 г. — февраль 2011 г.) Начислены проценты (100 000 руб.

х 18% / 12 мес.) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито- рами» 91-1 «Прочие доходы» 1 500 На дату новации процентов в заем (15.03.2011) Начислены проценты за март до даты заключения соглашения о новации (100 000 руб.

х 18% / 365 дн. х 15 дн.) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито- рами» 91-1 «Прочие доходы» 740 Сумма займа исключена из состава финансовых вложений в связи с признанием сторонами договора займа беспроцентным 76, субсчет «Предостав- ленные бес- процентные займы» 58-3 «Предостав- ленные займы» 100 000 Обязательство по уплате процентов новировано в заемное обязательство (1500 руб.

х 11 мес. + 740 руб.) 76, субсчет «Предостав- ленные бес- процентные займы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 17 240 Поскольку предоставленные беспроцентные займы не способны приносить организации доход в будущем, то их правильнее учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (открыв к нему отдельный субсчет, например «Предоставленные беспроцентные займы»), а не на счете 58-3 «Предоставленные займы», как финансовое вложение Если условие о беспроцентности распространяется на прошлые периоды Когда условие о беспроцентности вы вносите в договор займа задним числом (например, с самого начала его действия), обязательство по уплате процентов аннулируется, и новировать вам уже нечего . Следовательно, у заимодавца-упрощенца не будет дохода в виде процентов на дату заключения такого дополнительного соглашения.

А заимодавцу, применяющему общий налоговый режим, нужно будет уменьшить доходы текущего периода на суммы ранее учтенных в доходах процентов .

Однако налоговики вряд ли с этим согласятся. Поэтому такие действия чреваты для вас обратными доначислениями, а также штрафом и пенями. Если заемщик уплачивал проценты, то стороны должны решить, что делать с этими платежами. Например, можно зачесть их в счет погашения займа либо вернуть заемщику. При этом заимодавец-упрощенец на сумму зачтенных или возвращенных процентов может скорректировать налоговую базу по «упрощенному» налогу в текущем периоде .

При этом заимодавец-упрощенец на сумму зачтенных или возвращенных процентов может скорректировать налоговую базу по «упрощенному» налогу в текущем периоде .

Но проверяющие наверняка будут против — такие суммы не поименованы в перечне расходов упрощенцев, а уменьшать непосредственно доходную часть налоговой базы можно лишь на суммы возвращенной покупателям предоплаты за товары (работы, услуги) . РАССКАЗЫВАЕМ ЮРИСТУ Распространение условия о беспроцентности договора займа на прошлые периоды создаст сложности с учетом ранее признанных в доходах процентов.

Налоговики, скорее всего, не разрешат исключить эти проценты из доходов. Примечание. Если условие о беспроцентности вносится в договор задним числом, то заемщику на общем режиме или на УСНО, если он перечислял проценты заимодавцу, придется исключить такие проценты из расходов .

Как видите, переквалификация процентного договора займа в беспроцентный задним числом не выгодна вдвойне — аннулированные проценты вы будете вынуждены отразить в доходах и уплатить с них налоги. * * * От того, что вы новируете задолженность заемщика по процентам в заем, сумма этих процентов не перестает быть вашим доходом.

——————————- подп.

10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст.

346.15 НК РФ п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 450, ст. 818 ГК РФ п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 2 ст. 285 НК РФ п.

6 ст. 271 НК РФ п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ п. 1 ст. 346.17 НК РФ подп.

49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 269 НК РФ п. 2 ст. 346.17 НК РФ пп. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н; пп. 3, 6 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.
Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 п.

2 ПБУ 19/02 п. 1 ст. 450, пп.

1, 3 ст. 453 ГК РФ п. 1 ст. 54 НК РФ п.

1 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.17 НК РФВпервые опубликовано в журнале «Главная книга» N08, 2011 Источник: журнал .

Новый онлайн-курс о том, что бухгалтеру, ИП и директору надо знать про работу с договорами. Прокачаем ваши юридические навыки и научим разбираться в договорах так, чтобы снизить риски компании и вас лично. До 1 декабря скидка 50 % за 3500 р Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Пример.

Учет новации задолженности по процентам в заем

/ условие / ООО «Берег» (заимодавец) перечислило 01.04.2010 ООО «Волна» (заемщик) по договору займа деньги в сумме 100 000 руб. на 1 год под 18% годовых с условием выплаты процентов при возврате займа.

В связи с финансовыми затруднениями у ООО «Волна» стороны 15.03.2011 заключили к договору займа дополнительное соглашение, согласно которому срок действия договора продлен на полгода, заем стал беспроцентным, а задолженность по процентам новирована в сумму займа. Для упрощения примера рассчитаем проценты за месяц исходя не из дней фактического пользования деньгами, а из средней ежемесячной суммы.

/ решение / В учете ООО «Берег» будут сделаны такие бухгалтерские проводки.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб. На дату выдачи займа (01.04.2010) Перечислен заем 58-3 «Предоставленные займы» 51 «Расчетные счета» 100 000 На конец каждого месяца, в котором заемщик пользовался займом (апрель 2010 г. — февраль 2011 г.) Начислены проценты (100 000 руб.

х 18% / 12 мес.) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91-1 «Прочие доходы» 1 500 На дату новации процентов взаем (15.03.2011) Начислены проценты за март до даты заключения соглашения о новации (100 000 руб. х 18% / 365 дн. х 15 дн.) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 91-1 «Прочие доходы» 740 Сумма займа исключена из состава финансовых вложений в связи с признанием сторонами договора займа беспроцентным 76, субсчет «Предоставленные беспроцентные займы» 58-3 «Предоставленные займы» 100 000 Обязательство по уплате процентов новировано в заемное обязательство (1500 руб.

х 11 мес. + 740 руб.) 76, субсчет «Предоставленные беспроцентные займы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 17 240 Поскольку предоставленные беспроцентные займы не способны приносить организации доход в будущем, то их правильнее учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (открыв к нему отдельный субсчет, например «Предоставленные беспроцентные займы»), а не на счете 58-3 «Предоставленные займы», как финансовое вложение

Нюансы новации договора займа в заем или вексельное обязательство

Особое внимание вопросам прекращения и возникновения обязательств следует уделять при прекращении нескольких договоров займа с заключением нового договора, объединяющего ранее существовавшие займы. Помимо ссылки на номера договоров и условия прекращения опосредованных ими обязательств, следует максимально полно отражать условия возникающего единого заемного обязательства во избежание возможных споров относительно условий, прекративших свое действие или сохранивших силу применительно к новому займу. Недостаточная проработка существенных условий может привести к возникновению обязательства, отличного от того, которое стороны имели в виду, или прекращению обязательства способом, отличным от новации.

Определенной спецификой новация обладает в случае, если она оформляется векселем (п.

35 постановления от 04.12.2000 Пленума Верховного суда РФ № 33, Пленума ВАС РФ № 14). При новации займа в вексель большое значение имеет положение о том, что сама по себе выдача векселя не новирует существовавшие заемные обязательства. Без заключения соглашения о новации долга в вексель и указания в нем на то, какое обязательство подлежит прекращению и какой конкретно вексель выдается в рамках вновь возникающего обязательства, выдача векселя может быть признана самостоятельной сделкой, что может привести к возникновению спорных ситуаций.

Новация долга из договоров займа в новый займ

Передача денег в долг юридическому лицу должна сопровождаться специальным договором.

В этом документе указывается сумма займа и сроки его возвращения.

Однако не всегда к концу срока действия договора у заемщика есть возможность возвратить деньги. В таком случае он может рассчитаться с кредитором другим способом.

Однако для этого необходимо заключить договор новации долга. Следует разобраться, что это за документ, как он регулируется на законодательном уровне и для чего нужен. Содержание

  1. Виды договоров
  2. Заключение
  3. Процесс оформления
    • Структура документа
  4. Договор новации
    • Виды договоров
    • Законодательная регулировка
  5. Суть новации
  6. Законодательная регулировка
  7. Структура документа

Договор новации Обычно заемщики возвращают своим кредиторам средства.

Но если такой возможности нет, а время платить пришло, возникнет существенная проблема.

Новация долга по договору подряда в заемное обязательство

Новация долга по договору займа должна выполнять следующие условия:

  1. обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  2. в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  3. во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
  4. в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

  1. исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь.

Как быть с процентами по договору займа при новации

» » Главная / Договорное право / Новация и соглашение о новации Новация является одним из десяти предусмотренных Гражданским кодексом РФ способов прекращения обязательств.

В силу статьи 414 ГК новацией признается прекращение сторонами существовавшего между ними первоначального обязательства (договора) путем замены его другим, новым обязательством. Воля сторон договора произвести новацию выражается ими в соглашении. В соглашении конкретизируется, какое обязательство прекращается и какое возникает, указываются правовые последствия новации, например, невозможность требовать исполнения обязательств, вытекающих из первоначального договора.

В соглашении конкретизируется, какое обязательство прекращается и какое возникает, указываются правовые последствия новации, например, невозможность требовать исполнения обязательств, вытекающих из первоначального договора.

При новации прекращение старого обязательства и возникновение нового происходит одновременно между одними и теми же сторонами.

Кредитор имеет право требовать возвращения своих средств в обозначенное время. Сделать это можно в судебном порядке. Но, если стороны имеют желание решить вопрос мирно, они могут пойти другим путем.

Современное законодательство предусматривает возможность проведения новации. Передача денег в долг юридическому лицу должна сопровождаться специальным договором.

В этом документе указывается сумма займа и сроки его возвращения. Однако не всегда к концу срока действия договора у заемщика есть возможность возвратить деньги.

В таком случае он может рассчитаться с кредитором другим способом.

Однако для этого необходимо заключить договор новации долга. Следует разобраться, что это за документ, как он регулируется на законодательном уровне и для чего нужен. Содержание

  1. Суть новации
  2. Договор новации
    • Виды договоров
    • Законодательная регулировка
  3. Виды договоров
  4. Заключение
  5. Законодательная регулировка
  6. Процесс оформления
    • Структура документа
  7. Структура документа

Договор новации Обычно заемщики возвращают своим кредиторам средства.

Но если такой возможности нет, а время платить пришло, возникнет существенная проблема. Это происходит, когда заемщик из-за, например, сокращения заработной платы больше не способен выплачивать кредит на условиях действующего договора, и банк решает пойти на заключение нового соглашения с более мягкими условиями выплат. При этом меняются срок кредитования и процентные ставки.

Новирование долга в таком случае гораздо выгоднее для кредитной организации, чем просрочки платежей клиента и передача долга коллекторам; ведь ей лучше все-таки получить деньги, хоть и позднее, чем изначально было оговорено, чем терять клиента и проценты при передаче долга третьим лицам.

Также возможна и обратная ситуация, когда доходы клиента увеличиваются, и он хочет поскорее избавиться от задолженностей перед банком; тогда между кредитной организацией и заемщиком заключается соглашение, предусматривающее меньший срок, а в большинстве случаев и более низкую процентную ставку. При согласии обеих сторон долг можно новировать в заемное обязательство. Например, поставщик не может предоставить товар, у него возникает долг перед покупателем, который уже оплатил продукцию.

Используя новацию долга, они становятся заемщиком и займодавцем, и поставщик обязуется вернуть денежные средства с процентами в оговоренный срок. Плата за товары становится займом, а требование первоначальной задолженности прекращается. Новирование задолженности требуется отразить в налоговом и бухгалтерском учете.

По первоначальному договору поставщик получил аванс за товары, сумма которого не учитывалась ни в расходах покупателя, ни в доходах продавца. Отгрузка товаров так и не была произведена, у участников не было ни доходов, ни расходов, и значит, обычное новирование обязательств не приведет к коррекции налоговой базы участников. После заключения договора прежний долг ликвидируется, вместо него используется форма возврата, равнозначная сумме предыдущей задолженности.

Ни в коем случае нельзя путать цессию (передачу долга) и простое изменение условий кредитования, при котором предмет договора остается прежним. Процесс оформления Стороны могут самостоятельно составить договор. Обращаться к юристу для этого не нужно.

Какой-либо единой формы документа, касающегося новации договора займа, нет. Соответственно, во время его составления необходимо руководствоваться нормами Гражданского кодекса. Кроме того, можно использовать форму первого документа.

При этом необходимо учитывать следующие условия заключения договора:

  • Подписанты документа не меняются, стороны те же, что и при составлении первоначальной бумаги.

Длительность действия займов по векселю можно увеличивать на неопределенный период. Вексель – ценный документ, который подтверждает отношения участников договора.

По окончании срока его действие аннулируется и тогда возникает необходимость создания варианта ценной бумаги, именуемой новацией векселя.

Часть 5 Особенности векселя Вексельная документация актуальна в ряде случаев:

  1. при пересмотре и дополнении суммы финансовой задолженности, процентных ставок и прочих условий;
  2. в варианте истечения срока вексельных задолженностей и отсутствия спорной ситуации между участниками отношений;
  3. если задолженность выражена не в виде финансовых средств, а по взаимному согласию участников отношений реструктурируется в обязательства по вексельным бумагам.
  4. при создании нового контракта с учетом обязательств участников и другим периодом погашения;

Новацией прекращаются и дополнительные обязательства, вытекающие из первоначального договора, если в соглашении о новации стороны не предусмотрят иное. Например, при замене сторонами договора поставки продукции договором займа стороны не вправе требовать взыскание неустойки, предусмотренной договором поставки, поскольку при заключении договора займа связь, существовавшая между сторонами по договору поставки, утратилась. Между тем, исходя из приципа свободы договора, в договоре займа стороны могут предусмотреть, что возникшая по договору поставки неустойка подлежит уплате и по новому обязательству — договору займа.

Как соглашение новация представляет из себя двух- или многостороннюю сделку, к которой применяются правила о действительности сделок и условия, при которых согласно ГК договор считается заключенным., т. е. Оба участника должны выражать согласие на изменение условий.

  1. Между бумагами должна быть связь. То есть, в документе нужно указать, какое именно обязательство меняется.
  2. Предмет должен быть изменен, в противном случае он не будет считаться договором новации.
  3. Внимание! Перед составлением нужно учесть, что все условия прошлого документа нивелируются сразу после подписания нового. Поэтому следует прописать все условия, иначе потом можно столкнуться с неприятностями. Также нужно иметь в виду, что нельзя применять новацию по отношению к алиментам и выплатам, связанным со здоровьем и жизнью граждан. Структура документа Каких-либо сложностей с составлением договора возникнуть не должно. Рекомендуется придерживаться следующей структуры:
  • Название, дата и место составления.

Если будет выяснена недействительность сделки, то стороны останутся связанными своими обязательствами согласно первоначальному договору со всеми вытекающими последствиями.

  1. Естественно, действительной должна быть и основная сделка, которую хотят новировать, потому как новирование прекращает обязательства только по заключенному ранее соглашению, который должен быть правильно оформлен.
  2. Смена сторон в таком случае не допускается. Новирование способно изменить только предмет договора и способ исполнения, но не участников, в отличие от цессии.
  3. В соглашении должно прописано намерение участников заменить первоначальное обязательство другим, при этом нужна отметка, что требования по первому договору потеряют всякие основания. В противном случае новое обязательство будет действовать наряду со старым, а не заменит его.

Иногда заимодавцы идут навстречу заемщикам, у которых возникли финансовые затруднения, и разрешают им не платить проценты за пользование займом. То есть стороны, заключив дополнительное соглашение к договору займа, признают его беспроцентным, а накопившуюся задолженность по процентам присоединяют к «телу» займа.

Некоторые заимодавцы считают, что в этом случае дохода на сумму процентов у них не возникает, так как проценты стали займом . Выясним, так ли все обстоит на самом деле.

Если условие о беспроцентности не имеет обратной силы В день заключения такого соглашения обязанность заемщика уплатить проценты считается прекращенной, ведь независимо от того, как вы назвали это соглашение, по сути это соглашение о новации . Возникающие при этом налоговые последствия для заимодавца зависят от применяемого им режима налогообложения: заимодавец применяет общий режим налогообложения, то проценты он уже учитывал в «прибыльных» доходах ежемесячно в течение всего срока пользования займом . Поэтому на дату подписания соглашения о новации он должен отразить в доходах лишь сумму процентов, начисленных за прошедшие дни текущего месяца ; заимодавец применяет УСНО, то на дату подписания соглашения он должен учесть в доходах всю сумму начисленных до этой даты процентов, новированных в заем .

Поскольку при применении УСНО доход возникает и при получении денег в кассу или на расчетный счет, и при погашении задолженности перед упрощенцем иным способом . Примечание. Аналогично поступает и заемщик.

Так, при применении общего налогового режима он отражает в расходах проценты, начисленные за текущий месяц , а при применении «доходно-расходной» УСНО — признает расход в сумме новированных процентов, поскольку обязательство по их уплате прекращается . А вот при возвращении заемщиком займа, увеличенного на сумму процентов, заимодавец, какой бы налоговый режим он ни применял, ничего в доходах не отражает . В бухгалтерском же учете на дату соглашения о новации долга по процентам в заемное обязательство заимодавец : — начисляет проценты за текущий месяц; — погашает всю задолженность по процентам, одновременно увеличивая на эту сумму основной долг по займу.

Пример. Учет новации задолженности по процентам в заем условие / ООО «Берег» (заимодавец) перечислило 01.04.2010 ООО «Волна» (заемщик) по договору займа деньги в сумме 100 000 руб.

на 1 год под 18% годовых с условием выплаты процентов при возврате займа. В связи с финансовыми затруднениями у ООО «Волна» стороны 15.03.2011 заключили к договору займа дополнительное соглашение, согласно которому срок действия договора продлен на полгода, заем стал беспроцентным, а задолженность по процентам новирована в сумму займа.

Для упрощения примера рассчитаем проценты за месяц исходя не из дней фактического пользования деньгами, а из средней ежемесячной суммы. решение / В учете ООО «Берег» будут сделаны такие бухгалтерские проводки.

Содержание операции На дату выдачи займа (01.04.2010) Перечислен заем На конец каждого месяца, в котором заемщик пользовался займом (апрель 2010 г.

— февраль 2011 г.) Начислены проценты (100 000 руб. х 18% / 12 мес.) На дату новации процентов в заем (15.03.2011) Начислены проценты за март до даты заключения соглашения о новации (100 000 руб.

х 18% / 365 дн. х 15 дн.) Сумма займа исключена из состава финансовых вложений в связи с признанием сторонами договора займа беспроцентным Обязательство по уплате процентов новировано в заемное обязательство (1500 руб.

х 11 мес. + 740 руб.) Поскольку предоставленные беспроцентные займы не способны приносить организации доход в будущем, то их правильнее учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (открыв к нему отдельный субсчет, например «Предоставленные беспроцентные займы»), а не на счете 58-3 «Предоставленные займы», как финансовое вложение Если условие о беспроцентности распространяется на прошлые периоды Когда условие о беспроцентности вы вносите в договор займа задним числом (например, с самого начала его действия), обязательство по уплате процентов аннулируется, и новировать вам уже нечего . Следовательно, у заимодавца-упрощенца не будет дохода в виде процентов на дату заключения такого дополнительного соглашения.

А заимодавцу, применяющему общий налоговый режим, нужно будет уменьшить доходы текущего периода на суммы ранее учтенных в доходах процентов . Однако налоговики вряд ли с этим согласятся. Поэтому такие действия чреваты для вас обратными доначислениями, а также штрафом и пенями.

Если заемщик уплачивал проценты, то стороны должны решить, что делать с этими платежами. Например, можно зачесть их в счет погашения займа либо вернуть заемщику.

При этом заимодавец-упрощенец на сумму зачтенных или возвращенных процентов может скорректировать налоговую базу по «упрощенному» налогу в текущем периоде . Но проверяющие наверняка будут против — такие суммы не поименованы в перечне расходов упрощенцев, а уменьшать непосредственно доходную часть налоговой базы можно лишь на суммы возвращенной покупателям предоплаты за товары (работы, услуги) .

Распространение условия о беспроцентности договора займа на прошлые периоды создаст сложности с учетом ранее признанных в доходах процентов.

Налоговики, скорее всего, не разрешат исключить эти проценты из доходов. Примечание. Если условие о беспроцентности вносится в договор задним числом, то заемщику на общем режиме или на УСНО, если он перечислял проценты заимодавцу, придется исключить такие проценты из расходов . Как видите, переквалификация процентного договора займа в беспроцентный задним числом не выгодна вдвойне — аннулированные проценты вы будете вынуждены отразить в доходах и уплатить с них налоги.

От того, что вы новируете задолженность заемщика по процентам в заем, сумма этих процентов не перестает быть вашим доходом.

подп. 10 п. 1 ст. 251, подп. 1 п.

1.1 ст. 346.15 НК РФ п. 1 ст. 414, п. 1 ст. 450, ст. 818 ГК РФ п.

6 ст. 250, п. 6 ст. 271, п. 2 ст. 285 НК РФ п. 6 ст. 271 НК РФ п. 6 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ п.

1 ст. 346.17 НК РФ подп. 49 п.

1 ст. 264, п. 1 ст. 269 НК РФ п. 2 ст. 346.17 НК РФ пп. 7, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н; пп.

3, 6 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв.

Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н; Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01 п.

1 ст. 450, пп. 1, 3 ст. 453 ГК РФ п. 1 ст. 54 НК РФ п. 1 ст. 346.16, п.

1 ст. 346.17 НК РФ Впервые опубликовано в журнале «Главная книга» N08, 2011 Налоговые проверки становятся жестче.

Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки.

Тактика защиты». Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП. Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Овсянникова А. Налоговые и бухгалтерские последствия новации.

Мы уже не раз писали о замене обязательств (новации).

Например, о том, как обязательство по оплате поставленных товаров новировать в обязательство по возврату займа. В этой статье мы предлагаем разобраться со следующей ситуацией: заемщик вместо того, чтобы вернуть заем, поставляет заимодавцу товар. После подписания соглашения о новации прекращаются все обязательства по договору займа .

При этом бывший заимодавец становится покупателем, а бывший заемщик — продавцом. Предупреждаем руководителя Если ваша компания — заимодавец планирует новацией прекратить обязательство заемщика только по возврату «тела» займа, то это условие нужно обязательно прописать в соглашении о новации.

Иначе после заключения соглашения прекратятся все обязательства заемщика, в том числе и по погашению процентов по договору займа. Примечание. Стоимость передаваемого товара в соглашении прописывать не обязательно. Главное — указать его наименование и количество, в противном случае соглашение о новации будет считаться незаключенным .

Схематично новация выглядит следующим образом.

Налоговый и бухгалтерский учет при новации Учет у заимодавца-покупателя Учет у заемщика-продавца Налог на прибыль (метод начисления) 1. Товары принимаются к учету в размере обязательства, которое прекратилось новацией. 2. Покупную стоимость этих товаров можно будет учесть в расходах .

Примечание. До подписания соглашения о новации сумму процентов, начисленных на конец каждого месяца и на дату подписания соглашения о новации, заимодавец включает в состав внереализационных доходов . Подписанное соглашение на учтенные в доходах проценты не влияет.

После подписания соглашения о новации не возникает «прибыльных» обязательств по договору займа, так как перечисление займа и получение возвращаемых денег не признаются доходом/расходом 1.

На дату передачи товаров возникает доход в размере погашаемого новацией обязательства . 2. Доход можно уменьшить на покупную стоимость передаваемых товаров . Примечание. Проценты, начисленные на конец каждого месяца и на дату подписания соглашения о новации, заемщик включает в состав внереализационных расходов в пределах норматива .

Подписанное соглашение на учтенные в расходах проценты не влияет. После подписания соглашения у бывшего заемщика не возникает «прибыльных» обязательств, связанных с договором займа, так как ни получение займа, ни его погашение не признаются доходом/расходом НДС 1. Перечисленные по договору займа деньги после новирования обязательства становятся авансом под предстоящую поставку.

Но даже при наличии авансового счета-фактуры от бывшего заемщика принять НДС с аванса к вычету нельзя, так как фактически нет платежки на перечисление аванса (с соответствующим назначением платежа) и договора поставки, предусматривающего предоплату .

2. Когда поставленный товар будет принят к учету, а также будет «отгрузочный» счет-фактура от продавца, входной НДС можно принять к вычету .

Примечание. После подписания соглашения о новации у бывшего заимодавца не возникает НДС- обязательств по договору займа, так как заем НДС не облагается 1. После подписания соглашения о новации нужно начислить НДС и в течение 5 дней выставить покупателю (бывшему заимодавцу) авансовый счет-фактуру (так как деньги по договору займа после новации являются авансом) . 2. Отгрузив товар, нужно со стоимости товара начислить НДС, выставить в течение 5 дней «отгрузочный» счет-фактуру, а начисленный ранее авансовый НДС принять к вычету .

Примечание. После подписания соглашения о новации у бывшего заемщика не возникает обязательств по НДС, связанных с договором займа. Ведь заем НДС не облагается Налог при УСНО 1. Полученные товары считаются оплаченными на дату подписания соглашения о новации, а принять их к учету нужно в размере обязательства, которое прекратилось новацией.

2. Стоимость товаров впоследствии можно будет учесть в расходах . Примечание. Набежавшие проценты для налоговых целей включаются в состав доходов на дату подписания соглашения о новации .

Передача/возврат займа не является доходом/расходом при исчислении налога при УСНО, поэтому при подписании соглашения о новации никаких налоговых обязательств не возникает 1. Для расчета налога при УСНО доход от реализации товаров признается на дату подписания соглашения о новации . 2. Покупную стоимость реализованных товаров можно признать в расходах, если эти товары оплачены .

Примечание. Проценты, которые «накапали» до подписания соглашения, для налоговых целей включаются в пределах норматива в состав расходов на дату подписания соглашения . Передача/возврат займа не является доходом/расходом для налоговых целей, значит, при подписании соглашения налоговых обязательств не возникает Пример.

Бухгалтерский учет новации Условие ООО «Яблоня» выдало ООО «Крыжовник» заем в размере 115 000 руб. Сторонами было принято решение о новировании обязательства по возврату займа и уплате процентов в обязательство по поставке товаров.

На тот момент сумма начисленных процентов составила 3000 руб. ООО «Крыжовник» после подписания соглашения о новации поставило в адрес ООО «Яблоня» товар общей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб. (себестоимость товаров 90 000 руб.).

Решение Бухгалтерские проводки у покупателя (ранее заимодавца).

  1. Свежие записи

Adblockdetector

Оформление

При возврате займа товаром, услугами, векселем и т.д., заключается договор о новации займа. В нем указывается, что стороны достигли согласия в этом деле, а также определяется стоимости продукции, которую поставляют в счет займа.

В том числе определяется судьбы пени и процентов по займу и расходы на упаковку, погрузку и доставку товара. Как только договор о новации подписан, займодавец становиться покупателем, а заемщик – продавцом.

Бухгалтер займодавца выполняет такие действия:

  1. указывает проценты по займу в разделе «внереализационные доходы»;
  2. проводит фиксирование поставленной продукции, получает отгрузочный счет-фактуру и ведет учет входящего НДС.
  3. ведет учет продукции, которая поступила и равна по стоимости заему;
  4. вносит эту сумму в раздел «расходы»;
  5. переводит деньги, которые выдавались как займ, в авансовые платежи по договорам поставки;

При упрощенном налогообложении займодавца, вся стоимость товаров переходит в раздел «расходы», а обязательство становиться полностью погашенным.

Но в случае возврата товаром только основного тела займа, необходимо будет отразить отдельным пунктом полученные по нему проценты.

Заемщик, в свою очередь, должен выполнить такие действия:

  1. начислить НДС на товар и учесть его в журнале.
  2. в графе «расходы» обозначить покупную стоимость товаров, которыми погашается займ, или затраты на их производство;
  3. выписать в течении 5 дней с даты подписания договора счет-фактуру с НДС для оплаты аванса;
  4. отгрузив товар, оформить отгрузочный счет-фактуру;
  5. проценты, которые необходимо выплатить займодавцу, включаются во внереализационные расходы;
  6. учесть поступивший о реализации товара доход;

.

Соглашение о новации

Рассмотрим условия заключения соглашения о новации.

Что должно быть выполнено, чтобы оно считалось действительным:

  1. Смена сторон в таком случае не допускается. Новирование способно изменить только предмет договора и способ исполнения, но не участников, в отличие от цессии. Также как и в предыдущем случае, если требование не выполняется, прекращения действия старого соглашения не происходит, а вдобавок появляется новое.
  2. Все существенные условия нового обязательства, прекращающего действие старого, должны быть согласованы в требуемой форме.
  3. В соглашении должно прописано намерение участников заменить первоначальное обязательство другим, при этом нужна отметка, что требования по первому договору потеряют всякие основания. В противном случае новое обязательство будет действовать наряду со старым, а не заменит его.
  4. Естественно, действительной должна быть и основная сделка, которую хотят новировать, потому как новирование прекращает обязательства только по заключенному ранее соглашению, который должен быть правильно оформлен.
  5. Новирование долга представляет собой сделку, поэтому соглашение о ней не должно подпадать под условия недействительности, указанных в ГК РФ. Если будет выяснена недействительность сделки, то стороны останутся связанными своими обязательствами согласно первоначальному договору со всеми вытекающими последствиями.

Особое внимание стоит уделить возможности смены предмета договора. Новирование долга заменит обязанность выполнить работы по договору на передачу имущества или выплату денежных средств.Пункт 3 статьи 414 ГК РФ постановляет, что в общем случае новация прекращает дополнительные обязательства, если стороны не договорились об ином.

Важно понимать, чем это может обернуться на практике.Такими дополнительными обязательствами может быть залог, поручительство, задаток, неустойка или удержание имущества.

Например, надлежащее исполнение договора аренды, как правило, обеспечивается залогом от арендатора.

Если стороны впоследствии договорятся о купле-продаже указанного имущества, первоначальный договор прекратит действие. Это значит, вместе с ним прекратит существование и залог как дополнительное обязательство, если стороны не пропишут в новом соглашении иные условия.

Оплата вновь приобретенного имущества не будет обеспечена залогом, то есть продавец останется без страховки.

Новация обеспечила бы дальнейшее действие договора залога и обеспечение им выполнения своих обязанностей покупателем.

Простые векселя договор новации в займ

Вексель – ценная бумага, выдаваемая в качестве подтверждения отношений сторон, перестаёт действовать, так как срок документа вышел. Необходим выпуск иной ценной бумаги, что и имеет название новации векселя. О новации векселя говорят, когда обязательства по старому векселю не могут прекратиться в надлежащей форме, то есть сумма долга не выплачивается по предъявлению векселя, а лишь переносится в некие иные правоотношения сторон.

Особенности новации ценной бумаги Новация векселя происходит следующим образом.

  • Стороны в результате переговоров приходят к выводу, что прекращение вексельных обязательств в необходимый срок не представляется возможным.

Новация долга по договору займа

Первоначальное обязательство между заемщиком и займодавцем заменяется новацией, если стороны выразили согласие, направленное на смену этого обязательства новым обязательством с другими условиями. В этом случае заключается соглашение к договору займа. Новация, оформленная для этого, дает возможность перевести долг по договору займа в долг по договору купли-продажи (статья 414 Гражданского кодекса РФ), оказания услуг или в вексель.

В момент заключения договора новации первоначальное обязательство между займодавцем и заемщиком считается прекращенным. Для этого при заключении договора указывается, что первоначальное обязательство прекращается, а в силу вступает новое соглашение.

Если этого не сделать, проценты по займу могут продолжить начисляться.

Единой формы соглашения о новации не утверждено, потому заключать ее можно в произвольной форме по общим правилам гл. 9 и 28 ГК или в форме первоначального договора. При этом в соглашении должны быть прописаны все условия по новому обязательству.

Если заключается договор купли-продажи, то наиболее важной частью будет наименование товара и его количество. Обязательно нужно отметить в договоре новации, что он заменяет собой договор займа, иначе эти договора будут рассматриваться как отдельные сделки, за которые придется платить дополнительный налог. должна выполнять следующие условия:

  1. во время заключения новации стороны договора не меняются. Смена одной из сторон во время заключения такого соглашения противоречит действующему законодательству РФ;
  2. в первоначальном обязательстве должно быть указанно, что его можно заменять новым;
  3. обе стороны должны быть согласны на смену обязательств, что фиксируется в соглашении или видно по его смысловому содержанию;
  4. в новом обязательстве должен быть другой предмет или способ исполнения, который отличается от первоначального;

Например, новацией официально признается замена займа на договор купли-продажи, вексель, предоставление услуги и пр.

  1. исходное и новое обязательства должны иметь причинную связь. Если в новом договоре не указанно, какие из первоначальных обязательств заменяются или прекращаются, а также не прописан способ этого прекращения, условия ст. 414 ГК РФ нарушаются;
  2. первоначальное обязательство на момент заключения новации должно быть действительным, его недействительность приведет к недействительности договора о новации.

Принимая решение о заключении договора новации, необходимо тщательно взвесить все последствия этого шага. Наиболее важным является прекращение обязательств по предыдущему соглашению, потому все новые разногласия решаются исходя из условий нового договора.

Если не прописать все возможные условия в договоре новации, есть риск попадания в неприятные и конфликтные ситуации между сторонами. Так как с первоначальным договором прекращают действие и дополнительные обязательства к нему, например, по уплате неустойки, предоставление поручительства, выдачу задатка, удержание имущества и т.д., их нужно все перенести в договор по новации. Согласно ст. 414 ГК, новацию нельзя допустить в случае возмещения вреда здоровью или жизни человека, а также при задолженности по алиментам.

Эти обязательства всегда нужно выполнять. Если по каким-то причинам новация оказалась недействительной, то в силу вступает первое обязательство. В большинстве случаев новацию долга проводят в форме соглашения, реже – договора.

В предпринимательской деятельности для заключения договора используют различные документы, которые отличаются по своему названию и назначению.

Наряду с договорами заключаются соглашения, которые имеют более простую форму. Хотя с юридической точки зрения договор и соглашение – синонимы, так как договором является соглашение двух или нескольких сторон (ст. 420 ГК РФ). Гражданский кодекс предусматривает, что в случаях использования большого количества норм, которые призваны регламентировать отношения сторон, должны заключаться договора (купли-продажи, перевозки, подряда и т.д.).

При отсутствии в кодексе детального регулирования отдельных взаимоотношений сторон, они заключают соглашения.