Налогообложение имущества граждан

Вычеты по налогу на имущество физических лиц


При начислении налога на имущество по кадастровой стоимости действуют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость.

Вычет уменьшает площадь недвижимости, налоговая база уменьшается, поэтому общая сумма налога на имущество становится меньше.Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту.

Его учет происходит автоматически — Налоговый вычет различается для разных объектов недвижимости: для дома — 50 м², для квартиры — 20 м², для комнаты — 10 м².За загородный дом площадью 100 м² с налогоплательщика возьмут вдвое меньше: только за 50 м² вместо 100. За дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.Площадь омской квартиры, которую мы взяли для примера, — 60 м². Значит, платить придется только за 40 м².

Как рассчитывается имущественный налог?

Обязанность по расчету суммы налога в России возлагается на ИФНС, после чего информация доводится до налогоплательщиков путем направления на почтовый адрес налоговых уведомлений.

Как уже говорилось, глава 32 НК РФ предусматривает расчет налога по кадастровой стоимости, величина которой утверждается на местном уровне каждым из регионов Российской Федерации. Однако, учитывая российские реалии, полный переход на новую систему расчета откладывается до 1 января 2020 года. За это время все субъекты РФ обязаны перейти на оценку имущества по кадастровой стоимости.

Налог на имущество физических лиц: новые правила

Дата публикации: 13.02.2015 Издание: Бюджет.ru Тема: Интервью Источник:&nbsp Первые попытки ввести налог на недвижимость физических лиц, который бы объединил налог на имущество и налог на землю физических лиц, начали предприниматься еще в 2004 году.

Но спустя десять лет принят закон, который ввел в Налоговый кодекс новую главу, посвященную налогу на имущество физических лиц (ранее регулировался специальным законом). О старом налоге в новом исполнении мы побеседовали со Светланой Леонидовной БОНДАРЧУК, заместителем руководителя ФНС России. — Светлана Леонидовна, в связи с чем возникла необходимость реформирования налога на имущество физических лиц?

— Налог на имущество физических лиц — единственный, который был за рамками Налогового кодекса и взимался в соответствии с Законом от 9 декабря 1991 года № 2003‑1 «О налогах на имущество физических лиц».

Теперь налог введен в кодекс в виде главы 32 «Налог на имущество физических лиц». Необходимость реформирования этого налога вызвана прежде всего тем, что подход к налого­обложению имущества физических лиц устарел.

Налоговой базой в действующем налоге является инвентаризационная стоимость имущества — величина, имеющая мало общего с реальной (рыночной) стоимостью недвижимости. Методика, по которой производилась такая оценка, была разработана еще в советское время. Кадастровая стоимость рассчитывается методом массовой оценки, но при этом основана на анализе рыночных цен на аналогичные объекты недвижимости.

Конечно, она может не учитывать конкретные особенности того или иного объекта недвижимости, однако отражает уровень рыночных цен. Надо сказать, что все решения по данному налогу давались сложно и взвешивались со всех сторон, поскольку последствия от неправильных действий могут быть очень серьезными и коснутся каждого, кто живет на территории нашей страны и имеет в собственности то или иное недвижимое имущество. В связи с этим законодатель преду­смотрел ряд механизмов, которые позволяют снизить социальную напряженность.

Это и постепенный переход к уплате полной суммы этого налога только через пять лет после его введения, налоговые вычеты, льготы и так далее. — В чем суть переходного периода?

— Прежде всего хотелось бы обратить внимание на то, что налоговое уведомление с суммой нового налога на имущество физических лиц за 2015 год граждане впервые получат в 2016 году. Сумма налога за первые четыре налоговых периода будет исчисляться по формуле, которая предусматривает ежегодное увеличение на 20 процентов от разницы между новым и предыдущим налогом.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода будет исчисляться по формуле, которая предусматривает ежегодное увеличение на 20 процентов от разницы между новым и предыдущим налогом.

И только с 2020 года будет уплачиваться полная сумма налога. То есть в полной мере налоговую нагрузку налогоплательщики ощутят на себе лишь через пять лет. — Расскажите подробнее о налоговых вычетах в рамках налога на имущество физических лиц.

— Налоговая база по данному налогу определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости.

Однако главой 32 Налогового кодекса предусмотрены налоговые вычеты. По сути, это значения, на которые уменьшается кадастровая стоимость имущества.

Так в соответствии со статьей 403 кодекса, если речь идет о квартире, то ее кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры. Для комнаты — это десять квадратных метров, для жилого дома — 50 квадратных метров. Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Обратите внимание, в соответствии с федеральным законодательством муниципальные органы власти и органы государственной власти городов федерального значения имеют право увеличивать размеры вычетов.

По нашим данным, этим правом воспользовались пока только в одном субъекте — Ямало-Ненецком автономном округе. Для жилых домов вычеты там увеличены до 75 квадратных метров. — Светлана Леонидовна, а что произошло со ставками?

— Конечно же, переход на новую налоговую базу потребовал принципиального пересмотра ставок.

Замечу, что по сравнению со ставками, установленными Законом «О налогах на имущество физических лиц», основные новые ставки снижены в 20 раз. При старой системе налогообложения (в этом году по ней еще рассчитывается налог) предельная ставка составляла два процента.

Новая базовая ставка для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест составляет 0,1 процента, для прочих объектов налогообложения — до 0,5 процента. Для объектов, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, а также для коммерческой недвижимости (административно-деловых и торговых центров, объектов общественного питания и бытового обслуживания) — до двух процентов. Установив такие ставки, законодатель, по сути, ввел налогообложение дорогостоящего имущества.

— Закон «О налогах на имущество физических лиц» предусматривал льготы для широкой аудитории налогоплательщиков. Какие новации содержит новый налог на имущество? — При разработке закона самую большую дискуссию вызывали именно льготы.

По законодательству, действующему до 2015 года, налог на имущество физических лиц платился небольшой категорией налогоплательщиков.

Основная часть населения через льготы была выведена из зоны уплаты данного налога.

В новой главе кодекса перечень льгот сохранен, но при этом сокращено количество объектов, к которым они применимы. Так, по-прежнему имущественный налог не будут платить инвалиды I и II групп, а также инвалиды с детства, пенсионеры и так далее. Налоговая льгота представляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика.

То есть если пенсионер имеет в собственности две квартиры, то льгота будет предоставлена только на одну квартиру, на вторую налог будет уплачиваться без каких-либо преференций. Для получения льготы до 1 ноября необходимо уведомить налоговый орган об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если собственник не направит в инспекцию такое уведомление, то налоговая льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

— Закон дает право субъектам Федерации самим определять, когда на их территории начнется реализация норм новой главы Налогового кодекса. С чем связано такое послабление и сколько субъектов уже перешли на новую методику расчета имущественного налога? — Действительно, регионам предоставлен достаточно длительный период времени, в течение которого они должны перейти на новый порядок определения налоговой базы.

Такой срок установлен до 1 января 2020 года. Это связано прежде всего с необходимостью завершения всех подготовительных мероприятий, в том числе с проведением в полном объеме кадастровой оценки недвижимости. С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц начал действовать в 28 субъектах Федерации.

В тех же субъектах, где соответствующее решение о переходе на новый порядок не принято, в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц сохранится инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор. — Ошибочно установленную кадастровую стоимость можно будет корректировать?

— Ошибочно установленную кадастровую стоимость можно будет корректировать? — Напомню, что кадастровую стоимость определяют оценщики. Результаты оценки проходят экспертизу в саморегулируемых организациях, а рассчитанная стоимость публикуется в средствах массовой информации.

Только после этого органы власти субъектов РФ принимают нормативные правовые акты об утверждении результатов оценки и стоимость вносится в государственный кадастр недвижимости. После этого она передается Росреестром в налоговые органы для начисления налога. Если владелец недвижимости считает, что кадастровая стоимость завышена, то он может оспорить результаты оценки в досудебном или судебном порядке.

В рамках досудебного разбирательства подобные споры рассматриваются специальной комиссией, которая формируется в порядке, установленном законом «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».

Максимально возможный срок, в течение которого лицо вправе обратиться за пересмотром в комиссию, составляет пять лет с даты, когда в государственный кадастр недвижимости были внесены оспариваемые результаты кадастровой оценки.

Если принятое комиссией решение также не устраивает заявителя, оно может быть обжаловано в суде. — Светлана Леонидовна, новый налог органы местной власти ждали с надеждой на увеличение поступлений в муниципальные бюджеты. Есть какие-либо прогнозы? — В Москве к 2016 году налого­облагаемая база, по прогнозам, вырастет, но незначительно.

Если брать другие субъекты, например Центрального федерального округа (Рязанская, Яро­славская области и другие), то ситуация следующая. В крупных городах, где налог на имущество был достаточно высокий, рост прогнозируется минимальный, там, где налог был низкий, рост будет чуть больше. Переходный период (пять лет) для того и вводился, чтобы рост налоговой нагрузки был равномерным и распределенным во времени (не более 20 процентов в год от разницы между суммой налога, которая платится сегодня исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, и суммой, которая планируется к уплате через пять лет исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

В тех населенных пунктах, где преобладает индивидуальное жилье, большая вероятность снижения поступлений по данному налогу даже при максимальной ставке. Это связано с тем, что законодатель установил большой вычет на жилые дома — 50 квадратных метров.

Однако, несмотря на это, регионы вводят новый налог хотя бы для того, чтобы обеспечить социальную справедливость. — Какую работу проводит налоговая служба по выстраиванию грамотной системы администрирования данного налога? Какие проблемы могут возникнуть в ходе этой работы?

— Может, мы излишне самоуверенны, но проблем в администрировании налога на имущество налоговая служба не видит.

По большому счету с точки зрения администрирования здесь нет ничего нового. Единственный нюанс связан с тем, что у человека может быть несколько объектов недвижимости в разных субъектах Федерации. Со временем собственник станет получать единое налоговое уведомление, в котором будут отражены все объекты недвижимости и налог на имущество, рассчитанный по разной схеме.

По объекту, расположенному в регионе, где введена новая методика, налог будет рассчитан исходя из кадастровой стоимости, а в регионе, где не введена, — исходя из инвентаризационной стоимости. Форма такого уведомления уже разработана. Что касается всего остального, то весь процесс у нас полностью автоматизирован, вся технология заложена в машину и налог считается автоматом.

Основная задача для нас — получение корректных и актуальных данных от регистрационных органов. — Органы местного самоуправления заинтересованы в установлении корректных налоговых ставок, вычетов, а также в собираемости налогов.

В этом плане налоговая служба оказывает какую-то помощь местной власти? — Безусловно, мы помогаем органам местного самоуправления с информацией. При работе с налогами им действительно нужно от чего-то отталкиваться, поэтому в течение двух последних лет ФНС разрабатывала для муниципалитетов информационный ресурс.

Пока он действует только в опытном режиме. Запустить его планируем в текущем году. С помощью этого ресурса местные власти смогут увидеть полную картину по своим территориям.

Налоговая служба будет предоставлять все исходные данные, которыми владеет, за исключением персональных данных — сведений о налогоплательщиках, которые являются налоговой тайной. По большому счету муниципалитетам это и не надо. Им нужно понимание того, сколько земельных участков и иных объектов недвижимости на их территории вовлечено в налоговый оборот, а сколько — нет.

Этот ресурс даст местным властям возможность прогнозировать сборы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Также предусмотрен инструмент, с помощью которого муниципалитеты смогут рассчитать размер эффективных налоговых ставок. Прямой доступ к ресурсу будет предоставлен через сайт налоговой службы.

Подготовила О. В. Изутова

Объектами налогообложения в данном случае являются:

  1. транспортные средства (автомобили, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты, катера, теплоходы и т.д.)
  2. объекты недвижимости (жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, доля в праве общей собственности и иное имущество).
  3. земельные участки;

Имущественные налоги уплачиваются физическими лицами по месту жительства (транспортный налог) или по месту нахождения объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество).

Так, например если квартира или земельный участок находятся на территории г. Краснодара, а физическое лицо проживает (зарегистрировано) в другом муниципальном образовании, то налог будет, исчисляется налоговой инспекцией г. Краснодара. Такие налоги в отношении физических лиц, или в случае не использовании их в предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговым органом.
Краснодара. Такие налоги в отношении физических лиц, или в случае не использовании их в предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями, исчисляются налоговым органом.

Основанием для этого служат сведения, поступающие из регистрирующих органов.

Определенная категория граждан имеют право на применение льгот в отношении уплачиваемых имущественных налогов.

Так пенсионеры, инвалиды I и II групп, герои России и СССР, ветераны ВОВ и другие льготируемые граждане, перечень которых приведен в НК РФ, Федеральных законах, законах субъектов РФ и НПА органов местного самоуправления имеют право на освобождение от уплаты транспортного, земельного и налога на имущество. Уплата имущественных налогов физическим лицом производится на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщика.

Причем направление такого уведомления должно быть заблаговременно, оно должно быть получено за месяц до наступления срока уплаты.

Налоговый орган вправе пересчитать имущественные налоги физическим лицам за три предшествующих года. В настоящее время в отношении имущественных налогов установлен единый срок уплаты – 1 ноября. И в случае если оплата не произведена в этот срок, то налоговый орган начинает начислять соответствующие пени на неуплаченные суммы налога.

Очень часто налогоплательщик – физическое лицо узнает о том, что у него возникла обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога или налога на имущество без получения налогового уведомления, а только лишь после получения требования об уплате налога и пени или действий службы судебных приставов. Что является грубым нарушением процедуры исчисления уплаты налога.

Зачастую встречаются такие ситуации, когда налоговый орган неправомерно начисляет налоги. По сути, должностным лицам налогового органа все равно это, пока не будут исправлены у них в базе данных сведения по объекту налогообложения.

И налогоплательщика – физического лица являющего плательщиком имущественных налогов будут понуждать оплатить незаконно исчисляемые суммы таких налогов. Для того, чтобы решить вопрос по незаконному начислению имущественных налогов и иным вопросам по исчислению и уплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога необходимы познания в налоговом законодательстве РФ.

Обратившись к нам за помощью мы поможем решить любой такой вопрос, в т.ч.

как снизить исчисляемый налог (оптимизировать налогообложение), а возможно и вообще его не платить.

Стоимость наших услуг зависит от сложности вопроса и исчисляемой суммы налога к уплате.

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Поможем!

Для кого налог на имущество физических лиц не является обязательным


В общем случае плательщиками данного налога являются все физлица, имеющие в собственности объекты, рассмотренные нами в начале статьи.

Но некоторые категории граждан имеют льготы по налогу на имущество.

Перечень данных категорий зафиксирован в положениях п.

1 ст. 407 НК РФ. Если гражданин имеет соответствующий статус, то он освобождается от уплаты налога на имущество — но только по одному объекту налогообложения каждого вида (например, 1 квартира, 1 дом, 1 гараж). Если однотипных объектов несколько, человек сам выбирает, какой из них не будет облагаться налогом. По умолчанию ИФНС, рассчитывая налог, выбирает для льготирования наиболее дорогой объект из нескольких.

Подробнее о том, кто имеет право на льготы по налогу на недвижимость физлиц, а также о расчете налога за неполный срок владения имуществом, читайте в статье .

Кто не платит налог на имущество: обновлен перечень льготников

Налоговая служба сейчас активно занимается формированием и рассылкой уведомлений по оплате налога на имущество за прошлый, 2017 год. Платить его должны все граждане, у которых в собственности есть недвижимое имущество:- квартира или комната,- жилой дом (или его часть),- гараж или машино-место,- хозяйственные постройки на личных земельных участках (для дачного, личного подсобного хозяйства или индивидуального жилищного строительства),- помещения (здания), которые используются для профессиональной деятельности (ателье, мастерская и т.п.).Особую категорию составляют земельные участки – они облагаются отдельным, земельным налогом, который не так давно стал регулироваться на общефедеральном уровне – Налоговым кодексом.В части указанных налогов закон выделяет категории лиц, которые освобождаются от налогообложения полностью или частично.

За последнее время правовое регулирование имущественных налогов претерпело достаточно много серьезных изменений (см. подробнее ), что отразилось и на перечне льготников. С учетом этого предлагаю рассмотреть полный, обновленный список тех, кто имеет льготы на имущественные налоги:1) Герои России, СССР, кавалеры ордена Славы.

Это немногочисленная, но очень почетная категория граждан, которые с самого введения налога на имущество были освобождены от его уплаты;2) Инвалиды 1-2 группы, инвалиды с детства.

Законом от 3 августа 2020 г. эта категория была дополнена детьми-инвалидами. Тем самым несовершеннолетние лица с инвалидностью также получили право на налоговые льготы («инвалид с детства» присваивается после 18-летия, если инвалидность наступила раньше, а «ребенок-инвалид» – если инвалидность установлена до 18-летнего возраста).

Тем самым несовершеннолетние лица с инвалидностью также получили право на налоговые льготы («инвалид с детства» присваивается после 18-летия, если инвалидность наступила раньше, а «ребенок-инвалид» – если инвалидность установлена до 18-летнего возраста).

Дети-инвалиды могут воспользоваться льготой за налоговые периоды, начиная с 2015 года (т.е. сделать перерасчет налога за три последних года);3) Ветераны Великой Отечественной войны, участники и инвалиды боевых действий, а также лица, пострадавшие от радиационного излучения в результате аварии на Чернобыльской АЭС и других радиационных и техногенных катастроф. Право на льготу подтверждается соответствующим удостоверением;4) Пенсионеры, которым назначены пенсионные выплаты в соответствии с действующим законодательством, а также получатели пожизненного материального обеспечения, которые достигли общего пенсионного возраста (55 лет – женщины, 60 лет – мужчины).

Недавно ФНС опубликовала официальные разъяснения по поводу того, какие именно пенсионеры пользуются налоговыми льготами: это не только пенсионеры по старости или инвалидности, но и получатели пенсий по случаю потери кормильца. Несмотря на то, что такие пенсионеры могут быть несовершеннолетними и пенсия выплачивается их родителям (или иным законным представителям), льгота полагается именно тому, кому пенсия назначена. Указанные категории льготников освобождаются от налога на одну квартиру (комнату), один жилой дом (часть дома), одну хозяйственную постройку, один гараж (машино-место) и одно помещение для профессиональной деятельности.

Дополнительно они получают вычет по земельному налогу на площадь участка до 6 соток.Только по налогу на имущество льготы также предоставляются:- родителям и супругам военных и гражданских служащих, которые погибли при исполнении своих обязанностей,- всем гражданам – в отношении одной хозяйственной постройки на дачном участке (равно на участке, предоставленном для личного подсобного хозяйства, огородничества или ИЖС), если ее площадь не превышает 50 кв метров.Не забывайте напомнить государству о своих льготах!

Общие сведения

Имущественный налог, являясь местным взносом в казну, выполняет в регионе функцию формирования бюджета области.

Благодаря полученным от физических лиц взносам происходит благоустройство территорий, строительство дорог и социально значимых объектов.

Плательщиками же имущественного налога выступают те физические лица, которые зарегистрировали свои права на недвижимые объекты в .

Начисление налоговых взносов производится непосредственно в налоговом органе, куда информация поступает из регистрирующих учреждений. И что примечательно, в сравнении с юридическими лицами у физических лиц отсутствует необходимость производить расчеты относительно налоговых взносов самостоятельно. Они должны просто после получения уведомления вносить соответствующие взносы в государственный бюджет в указанные сроки.
Они должны просто после получения уведомления вносить соответствующие взносы в государственный бюджет в указанные сроки.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию.

Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше до 1 апреля следующего года, тогда ее учтут при расчете.

Например, срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2020 год — до 1 апреля 2020 года.Если у вас несколько объектов одного вида, в заявлении укажите, за какой хотите льготу. Менять свой выбор можно хоть каждый год, но делать это нужно до 31 декабря того года, за который будете платить. Можно вообще не выбирать льготный объект, тогда налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.

Ну и что? 15.10.18Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. С 2020 года при подаче заявления можно не приносить документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение. Ну и что? 20.10.17У пенсионера две квартиры: одна в Москве, кадастровой стоимостью 3 млн, другая в Омске, кадастровой стоимостью 810 000 Р.

Поскольку московская квартира дороже, по умолчанию он получит льготу за нее. Но по заявлению он может выбрать омскую квартиру, тогда за московскую придется платить. Если речь идет о налоге на имущество за 2020 год, то выбор надо сделать до 31 декабря 2020 года.Еще у этого пенсионера частный дом.

Поскольку это другой вид недвижимости, за него тоже платить не придется.Заявление на саму льготу, а не на выбор объекта для льготы, он может подать когда угодно.

Если речь идет о налоге на имущество за 2020 год, лучше уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.

Налоговая ставка

Налоговые ставки в каждом субъекте России разные, их точный размер в 2020 году вы сможете узнать на . Обращаем ваше внимание, что налоговые ставки не должны превышать следующих пределов: Вид объекта 0,1% Жилые дома (в том числе недостроенные) и жилые помещения (квартиры, комнаты) Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) Гаражи и машино-места Хозяйственные строения или сооружения, площадь которых не превышает 50 кв.

метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства 2% Административно-деловые и торговые центры Нежилые помещения, которые используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания Объекты, кадастровая стоимость которых превышает 300 миллионов рублей 0,5% Прочие объекты Власти муниципальных образований и городов Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя имеют право уменьшить налоговую ставку 0,1% до нуля или увеличить её, но не более чем в три раза. Также в зависимости от величины кадастровой стоимости, вида и места нахождения объекта, местные власти имеют право устанавливать дифференцированные налоговые ставки.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

^ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода (): Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода: Сумма налога=Ставка налога* Налоговая база — Cумма авансовых платежей Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, в отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении имущества, облагаемого налогом по среднегодовой стоимости, исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества (за исключением имущества, указанного в абзацах первом — третьем пункта 24 ), определенной за отчетный период в соответствии с В отношении имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость, сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляется с учетом особенностей, установленных . Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном , с учетом следующих особенностей:

  1. в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в подпункте 1 или 2 пункта 1 , была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 я
  2. сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

Памятка для налогоплательщиков налога на имущество физических лиц

Дата публикации: 16.01.2013 18:57 (архив) Налог на имущество физических лиц установлен Законом Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 (далее – Закон), который введен в действие с 1 января 1992 года.

Налогоплательщики налога на имущество физических лиц Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Поскольку согласно Закону налогоплательщиками могут быть все граждане Российской Федерации, которые имеют в собственности имущество, возникают ситуации, при которых собственником либо одним из собственников имущества являются несовершеннолетние, недееспособные граждане или граждане, ограниченные в дееспособности.

В этих случаях исполнение обязанности по уплате налога в отношении имущества возлагается на законных представителей налогоплательщика — физических лиц, которыми признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Законными представителями налогоплательщика — физического лица в соответствии с гражданским законодательством являются: — родители, усыновители или попечители несовершеннолетних детей в возрасте от 14 до 18 лет (ст.

ст. 26 и 33 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ)); — родители, усыновители или опекуны малолетних, то есть несовершеннолетних, не достигших 14 лет (ст. ст. 28 и 32 ГК РФ); — опекуны граждан, признанных судом недееспособными вследствие психического расстройства (ст. 32 ГК РФ); — попечители граждан, ограниченных судом в дееспособности вследствие злоупотребления спиртными напитками или наркотическими средствами (ст.

33 ГК РФ). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и организаций. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, то в соответствии с п.

3 ст. 1 Закона эти физические лица несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Объекты налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение; 7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 — 6.

Ставки налога на имущество физических лиц. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки налога на имущество физических лиц в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества, типа использования имущества и по иным критериям, то есть в зависимости от того, жилое это помещение или нежилое, используется для хозяйственных или коммерческих нужд и т.д. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах (см. табл. 1). Таблица 1 Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения Ставка налога До 300 000 рублей (включительно) до 0,1 процента (включительно) Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно) Свыше 500 000 рублей свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно) Информацию об установленных ставках по налогам на имущество физических лиц налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества либо в интернет-сервисе «Имущественные налоги: ставки и льготы», размещенном на сайте Управления www.r76.nalog.ru.

Льготы по налогу. От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: ● Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; ● инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; ● участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; ● лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; ● лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1

«О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»

, в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»; ● военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; ● лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; ● члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения.

В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается: ● пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации; ● гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия.

Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации; ● родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак; ● со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования; ● с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров. При этом органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

Информацию о льготах по уплате налога налогоплательщик может получить в налоговом органе по месту нахождения имущества либо в интернет-сервисе «Имущественные налоги: ставки и льготы», размещенном на сайте Управления . Для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц заявление и подтверждающие право на льготы документы (копии) необходимо представить в инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества любым удобным для налогоплательщиков способом: лично, в том числе отпустив в установленные во всех инспекциях ящики для сообщений; по почте; через онлайн-сервис «Обращение в УФНС (ИФНС) России», вложив сканированные образы документов. Порядок исчисления и уплаты налога.

Исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е.

не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В 2013 году массовая печать налоговых уведомлений будет производиться через ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России и их рассылка через почтовые отделения Московской области. Налогоплательщикам следует обязательно получить в своих почтовых отделениях заказное письмо с уведомлением для своевременной уплаты налога, поскольку в соответствии со ст.

52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Если по какой-либо причине собственники недвижимого имущества не получили уведомление на уплату налога, а также при возникновении иных вопросов им следует обращаться в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества.

Уплата налога производится владельцами имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, т.е. налог за 2012 год должен быть уплачен не позднее 1 ноября 2013 года. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

В случае если право на льготу у налогоплательщика возникло в течение календарного года, то перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог на имущество физических лиц уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником — начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности. За строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается с наследников с момента открытия наследства. Днем открытия наследства является день смерти гражданина.

При объявлении гражданина умершим днем открытия наследства является день вступления в законную силу решения суда об объявлении гражданина умершим, а в случае, когда в соответствии с п. 3 ст. 45 Гражданского кодекса РФ днем смерти гражданина признан день его предполагаемой гибели, — день смерти, указанный в решении суда. Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя (ст.

20 Гражданского кодекса РФ). При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания.

Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поделиться:

Местные налоговые льготы по налогу на имущество граждан

Налог на имущество физлиц по своей сути является местным налогом. Власти на местах вправе предоставлять гражданам налоговые льготы, прямо не предусмотренные федеральным законодательством.

В разных регионах страны и даже в муниципальных образованиях в пределах одного региона порядок и основания предоставления налоговых послаблений могут сильно различаться. Дополнительные льготы на имущественный налог в настоящий момент действуют не повсеместно. Так, в Москве они фактически не применяются, хотя Моссовет еще в 1993 г.

принял решение о предоставлении льгот на уплату имущественного налога для определенных категорий жителей города. Однако это решение не имеет статус закона, и налоговые органы Москвы считают, что применению оно не подлежит.

В Волгограде, например, от налога на имущество могут быть полностью освобождены родители, имеющие 3 и более детей.

Им это право предоставляется в случае совместного проживания со своими детьми. Власти муниципальных образований могут выделять по своему усмотрению свои особые льготы на налог на имущество граждан, которые в различных муниципалитетах неодинаковы.

Уточнить информацию о том, какие муниципальные льготы предусмотрены в определенном поселении и есть ли они вообще, можно на сайте ФНС.

Перечень категорий граждан, имеющих право на льготное налогообложение, а также список объектов, к которым эти льготы применимы, приводится в ст. 407 Налогового кодекса РФ. Так как налог на имущество физлиц законодатель включил в число местных налогов, дополнительные основания предоставления налоговых льгот могут предусматриваться нормативно-правовыми актами муниципальных образований (с ними можно ознакомиться, посетив официальный сайт ФНС России, выбрав там свой регион и указав наименование муниципального образования).

Для получения льготы требуется передать местному органу ФНС заявление о ее предоставлении и приложить к нему необходимую документацию. Как оформить льготу по налогу на имущество физических лиц через Личный кабинет налогоплательщика смотрите в следующем видео: Заметили ошибку?