На какой срок рассчитывается амортизация оборудования

Что такое амортизация оборудования


Амортизация оборудования — это уменьшение стоимости объекта с каждым годом его эксплуатации. Такой термин принят в бухгалтерской отчётности, и необходим для уменьшения налогового бремени.

Уменьшая капитализацию, можно значительно снизить издержки, за перенаправления денежных средств в статью расходов компании, что позволит снизить налогооблагаемую базу.

Какие существуют группы объектов, подлежащих амортизации? Для амортизации, объекты принято разделять на 10 групп подлежащих уменьшению стоимости в зависимости от временного промежутка:

  1. 2 группа — время эксплуатации объектов этой категории составляет 2 — 3 года. В этой группе находятся компьютерное оборудование, подъёмные механизмы, погружные насосы и инвентарь для спорта. Ко 2 группе причислены также кормозаготовительные машины, и горнодобывающие инструменты.
  2. 3 группа — временной промежуток полезного использования составляет 3 — 5 лет. К данной категории можно отнести различные виды транспорта. Основные представители этой категории — это лесозаготовительные машины и сельскохозяйственная техника. Также в этой категории находится швейное, копировальное, и измерительное оборудование. Особенность 3 группы заключается в том, что в неё включены не только объекты неживой природы, но и служебные собаки, которые проходят службу в полиции или МЧС.
  3. 5 группа — время эксплуатации составляет 7 — 10 лет. К этой группе объектов относятся нежилые строения, нагревательные котлы, кинооборудование, цитрусовые насаждения и животноводческие фермы. Объекты вооружения, также относятся к этой категории.
  4. 1 группа — объекты, срок эксплуатации которых составляет 1 — 2 года. К таким изделиям относятся медицинские инструменты, инвентарь монтажно-строительного назначения. К данной категории, также относятся инструменты применяемые в лесном хозяйстве.
  5. 10 группа — время эксплуатации составляет более 30 лет. Жилые здания и лесопосадки относятся к этой категории. Капитальные нежилые строения, также принадлежат к 10 группе амортизационного износа.
  6. 7 группа — период полезного использования 15 — 20 лет. Эта группа оборудования содержит большое количество наименования оборудования из металла и дерева. К этой категории относятся металлические и бетонные канализации, а также мартеновские печи, электрические подстанции и виноградники.8 группа —
  7. 9 группа — период эксплуатации составляет 25 — 30 лет. Здания, имеющие железобетонные перекрытия и очистительные сооружения канализации, относятся к данной категории оборудования. К 9 группе принадлежат также морские суда.
  8. срок использования объектов 20 — 25 лет. К этой категории относятся грузо-пассажирские суда, и линии электропередач, которые обслуживают городской наземный транспорт. Железные дороги и здания нежилого фонда также состоят в 8 группе амортизационного использования оборудования.
  9. 4 группа — срок полезного использования объектов этой категории составляет 5 — 7 лет. К 4 группе подлежащих амортизации, относятся оборудование для сварочных работ, автобусы и погрузчики. Также к данной категории причислены станки для производства изделий из древесины. Рабочий скот и многолетние насаждения ягод — тоже имеют 4 группу эксплуатационного износа.
  10. 6 группа — срок использования объектов составляет 10 — 15 лет. Самолёты и скважины для добычи нефти, а также насаждение слив и персиков, относятся к данной категории. Кроме этого в 6 группе находятся сантехническое оборудование и линии высоковольтных передач.

В какой срок

Распределение амортизируемого имущества по группам в соответствии со , производится исходя из сроков его эксплуатации.

Таким сроком называется период времени, в течение которого оборудование служит для выполнения поставленных предприятием задач. Устанавливаются временные рамки налогоплательщиком самостоятельно. Как оформить годовую норму амортизации смотрите в статье: .

Как провести амортизацию лизингового имущества в налоговом учете, . В случае приобретения бывшего ранее в эксплуатации оборудования, при установлении срока эксплуатации следует учитывать, в течение, какого времени ОС служило предыдущему собственнику. Обязательно необходимо уменьшить срок полезной службы такого объекта на данную величину.

Если срок использования предыдущим владельцем равен (или больше) сроку по Классификации, новый собственник вправе отталкиваться от требований техники безопасности и прочих факторов. Экономике известны и варианты, когда предпочтительнее, чтобы срок амортизации был меньше.

Так, использование ускоренной амортизации природоохранного оборудования проводится с целью увеличения амортизационного фонда для будущих инвестиций. Кроме этого, благодаря ускорению, сокращается уровень . Эта политика является действенным инструментом для решения проблемы загрязнениями отходами производства окружающей среды.

Эта политика является действенным инструментом для решения проблемы загрязнениями отходами производства окружающей среды. В бухгалтерском учете под проводками принято понимать записи в базе данных о возможных изменениях состояния объектов учета. Обычно такие записи состоят из подробного описания кредитуемого и дебетуемого объектов и числовых характеристик их изменения (чаще всего количества и стоимости).

Рекомендуем прочесть:  Дороги плата за платон

Для амортизации используются следующие проводки Кт 02:

  1. 23 счет;
  2. 29 счет;
  3. 44 счет.
  4. 26 счет;
  5. 25 счет;
  6. Дт20;

Амортизация ведется по Дт 44 счета, по ОС аналитический учет проводится по счету 01, а учет инвентарной единицы амортизации – по Кт 02. На счете 02 бухучета ведутся проводки по амортизации ОС.

Заключается это в отражении суммы амортизационного отчисления на каждый из объектов (оборудования) в кредите как балансового, так и пассивного счета.

По дебету отражается списание амортизационной суммы в случае выбывания внеоборотного актива.

Возможно это при: Продаже — Моральном или физическом износе оборудования — Уничтожении оборудования по независящим причинам В результате аварии, пожара, чрезвычайной ситуации или стихийного бедствия Передаче объекта внеоборотного актива другому предприятию В качестве доли в уставный фонд последнего Операция по выбытию денежных средств сопровождается проводкой: списание начисленной амортизации, проводка Дт 02 Кт 01.

Возможно это при: Продаже — Моральном или физическом износе оборудования — Уничтожении оборудования по независящим причинам В результате аварии, пожара, чрезвычайной ситуации или стихийного бедствия Передаче объекта внеоборотного актива другому предприятию В качестве доли в уставный фонд последнего Операция по выбытию денежных средств сопровождается проводкой: списание начисленной амортизации, проводка Дт 02 Кт 01. В итоге: Происходит закрытие счета 02 По конкретному аналитическому субсчету Списание итоговой стоимости Не отнесенной к амортизации, проводится с Дт 01 на счет 91 (возможно также и списание на доходы и расходы) Проведение реализации ОС По остаточной стоимости объекта, в свою очередь, отраженной после списания амортизационных отчислений на счете 01.09

Формула линейного способа амортизации

В данном методе есть своя формула расчета амортизации, по которой вы четко сможете высчитать средства, которые вам понадобятся, — или же наоборот, средства, которые можно сэкономить разными методами.

Сумму, которую фирма должна платить один раз в месяц, можно посчитать на такой формуле: A=(Сперв*Ha)/100 А cумма, которую должна внести фирма на амортизационные расходы Сперв стоимость в самом начале объекта, который фирма использует На норма амортизационных начислений, которые фирма платит за использование техники

Линейный способ

При расчете этим методом амортизация начисляется равномерно по мере использования оборудования. Например, в декабре 2014 г. приобрела компьютерное оборудование за 200 000 руб. По вышеуказанной таблице видно, что срок пользования им составляет 3 года, значит, ежегодно будет амортизироваться 1/3 от стоимости оборудования – 33,3%, что составляет — 33 333 руб.

Сумма амортизации в месяц составит 33 333 / 12 =2 777 рублей.

Как определить срок полезного использования оборудования

Срок полезного использования – это период, в течение которого используемый объект приносит экономические выгоды организации (, ). В бухгалтерском учете этот срок устанавливается исходя из следующих показателей ():

  1. ожидаемый физический износ;
  2. ожидаемый срок использования;
  3. нормативно-правовые и другие ограничения использования объекта.

При установлении СПИ в бухучете организация может обратиться к Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы ().

Напомним, что использование этой Классификации при определении СПИ обязательно только в налоговом учете (). В бухучете организация может пользоваться Классификатором по своему усмотрению.

Оборудование, в зависимости от его вида, может относиться к любой из десяти амортизационных групп по Классификации. Приведем некоторые примеры: Виды оборудования Амортизационная группа СПИ Лифты III Свыше 3 лет до 5 лет включительно Конвейеры ленточные передвижные прочие; конвейеры пассажирские ленточные и пластинчатые; конвейеры пластинчатые общего назначения; конвейеры вибрационные (горизонтальные, вертикальные) Подъемники, электрокары IV Свыше 5 лет до 7 лет включительно Провода и кабели силовые VIII Свыше 20 лет до 25 лет включительно Эскалаторы X Свыше 30 лет

Пример 4

Стоимость станка 800 000 руб.

Согласно паспорту он рассчитан на штамповку 100 000 деталей.

Рассмотрим как рассчитывается амортизация на примере двух месяцев эксплуатации станка. Сумма амортизационных отчислений по 1 детали: 800 000 руб. : 100 000 дет. = 8 руб. Изготовлено деталей за первый месяц эксплуатации: 1 000 шт. Изготовлено деталей за второй месяц эксплуатации: 1 500 шт. Амортизация за первый месяц: 8 руб.

Амортизация за первый месяц: 8 руб.

х 1 000 руб. = 8 000 руб. Амортизация за второй месяц: 8 руб. х 1 500 руб. = 12 000 руб. Компания будет начислять амортизацию до тех пор, пока стоимость станка будет погашена.

Как рассчитать амортизацию оборудования в налоговом учете

В предусмотрено только 2 способа начисления амортизации (п. 1 ст. 259):

  • Линейный.
  • .

Обязательно применение линейного способа по оборудованию из 8-10 амортизационных групп. Выбранный метод необходимо использовать в течение всего СПИ актива.

Для расчета суммы износа требуется перемножить определенный коэффициент нормы и первоначальную стоимость (ПС) объекта.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Чтобы рассчитать износ с помощью линейного метода необходимо произвести начисление по каждому объекту ОС. Норму считаем по формуле (выражается в процентах):

  1. НА = 1/СПИ (в месяцах) * 100%

Далее определяем ежемесячную сумму: ВниманиеПример расчет амортизации линейным способом Рассмотрим данный метод на примере автомобиля.

Исходные данные: стоимость автомобиля 700 тыс. руб; согласно справочнику, он принадлежит к 3 группе (срок свыше 3, но не более 5 лет), предприятие установило его СПИ 4 года. Определяем ежемесячную сумму:

  1. СА = 2,08 % * 700 = 14,58 тыс. руб

Получается ежемесячно на протяжении 4 лет будет отчисляться 14,58 тыс.

рублей.

Износ

В период эксплуатации основные средства подвергаются воздействию внешней среды и прочим негативным влияниям, поэтому с течением времени проявляется моральный и физический износ используемого оборудования. Физический износ подразумевает снижение уровня исходных технических характеристик основных средств и зависит от многих факторов:

  1. Степень мастерства обслуживающего персонала.
  2. Уровня эксплуатации;
  3. Наличия агрессивного окружения;
  4. Первоначального состояния основных производственных фондов;

Экономическая сущность морального износа заключается в том, что производственные фонды обесцениваются до окончания срока эксплуатации.

Постоянное развитие производства приводит к возникновению морального износа по причине:

  1. Выпуска подобного оборудования, обладающего большей производительностью.
  2. Удешевления производства основных средств,

Как найти амортизацию: формула для НМА

В отличие от ОС, в отношении НМА предусматриваются только 3 способа начисления амортизации ():

  1. линейный способ;
  2. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
  3. способ уменьшаемого остатка;

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в отношении НМА не применяется. При применении линейного способа и способа списания стоимости пропорционально объему продукции для определения суммы амортизации формулы для НМА аналогичны формулам для ОС.

Отличие в способах касается только использования метода уменьшаемого остатка. При определении суммы начисленной амортизации формула для ОС предполагает исчисление годовой суммы амортизации, которая затем делится на 12.

Соответственно, и остаточная стоимость берется на начало года.

А для НМА по формуле рассчитывается только ежемесячная сумма амортизации, т. е. остаточная стоимость берется на начало каждого месяца.

Поэтому для ОС при таком способе в течение года сумма ежемесячной амортизации будет одинаковая, а для НМА каждый месяц разная.

Кроме того, для ОС в знаменателе формулы используется постоянный показатель СПИ за весь срок полезного использования, а при расчете амортизации НМА – оставшийся срок полезного использования.

Покажем, как найти амортизационные отчисления по формуле уменьшаемого остатка на примере: Объект ОС и объект НМА имеют первоначальную стоимость 120 000 рублей каждый. Срок полезного использования совпадает и составляет 5 лет. При амортизации применяется способ уменьшаемого остатка.

Повышающий коэффициент установлен равным 3. Таким образом, за первый год амортизация ОС составит: 120 000 рублей / 5 лет * 3 = 72 000 рублей.

Следовательно, ежемесячно с 1-го по 12 месяц первого года амортизации ежемесячная сумма отчислений составит 6 000 рублей (72 000 рублей / 12 месяцев).
А для НМА амортизация составит:

  1. за 1-ый месяц: 120 000 рублей * 3 / 60 месяцев = 6 000 (рублей);
  2. за 2-ой месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей) * 3 / 59 месяцев = 5 797 (рублей);
  3. за 3-ий месяц: (120 000 рублей – 6 000 рублей – 5 797 рублей) * 3 / 58 месяцев = 5 597 (рублей) и т.д.

Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Методы расчета

Амортизационные отчисления высчитываются несколькими формулами.

В большинстве ситуаций предприятия вправе выбирать оптимальный метод расчёта позволяющий использовать оборудование наиболее эффективно. Он должен быть зафиксирован в учётной документации организации. Исключением являются ситуации, когда метод расчёта определён законом. Например, для недвижимости, чьё время полезного использования превышает 20 лет, допускается применять только линейный способ расчёта.

Например, для недвижимости, чьё время полезного использования превышает 20 лет, допускается применять только линейный способ расчёта. Начисления накапливаются в течение всего периода полезного использования оборудования.

Их рассчитывают несколькими способами, о которых мы подробно и с примерами расскажем в следующих разделах.

Что же такое амортизация?

Амортизация — это процесс периодического переноса начальной стоимости основного средства или нематериального актива на производственные, коммерческие или общехозяйственные расходы — в зависимости от того, как этот актив используется. Есть несколько способов амортизации, но юрлицам на УСН, вероятно, стоит выбирать самый простой — линейный способ амортизации.

Линейный способ заключается в том, что в течение всего срока полезного использование основное средство или нематериальный актив списываются равными долями.