Убыток текущего года


При превышении по итогам года расходов над доходами налоговая база на УСН приравнивается к нулю. Соответственно, и единый налог, уплачиваемый по ставке 15 процентов (или пониженной) также будет равен нулю.

Однако при этом у налогоплательщика возникает обязанность по уплате минимального налога (п.

6 ст. 346.18 НК). Она предусмотрена для «упрощенцев» выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов на случай, если сумма единого налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, ниже данного минимума (письма Минфина от 17 августа 2009 г. №03-11-09/283, ФНС от 10 марта 2010 г. минимального налога рассчитывается за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы.

При этом в качестве последней выступают доходы, определяемые согласно статье 346.15 Кодекса.Пример 1 По итогам года доходы организации, учитываемые при налогообложении, составили 2 356 000 руб., расходы – 2 211 000 руб. Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».Налоговая база по итогам года составит: 2 356 000 руб.

– 2 211 000 руб. = 145 000 руб.Сумма единого налога составит: 145 000 руб. х 15% = 21 750 руб.Сумма минимального налога составит: 2 356 000 руб. х 1% = 23 560 руб.Поскольку 21 750 руб. меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.В счет уплаты минимального налога «упрощенец», написав соответствующее заявление в ИФНС, вправе зачесть авансовые платежи по единому налогу, если таковые перечислялись в течение года.

меньше, чем 23 560 руб., то по итогам года обществу необходимо перечислить сумму минимального налога, а не единого.В счет уплаты минимального налога «упрощенец», написав соответствующее заявление в ИФНС, вправе зачесть авансовые платежи по единому налогу, если таковые перечислялись в течение года. Тогда уплатить в бюджет нужно будет не всю сумму минимального налога, а лишь разницу между его величиной и размером перечисленных авансовых платежей.Превышение же доходов, определяемых согласно статье 346.16 Кодекса, над расходами, учитываемыми в соответствии со статьей 346.15 НК, в целях налогообложения признается убытком (п. 7 ст. 346.18 НК). Его сумму «упрощенец» вправе учесть в целях налогообложения, но лишь в последующих налоговых периодах и при условии наличия в таковых налоговой базы.

Иными словами, убыток текущего периода может быть перенесен на будущее.https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4Для учета убытков в Книге учета доходов и расходов, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина от 22 октября 2012 г. №135н (далее – Книга, Порядок) предусмотрен специальный раздел III.

Если «упрощенцем» по итогам года получен убыток, его сумма указывается по строке 140 данного раздела, и отражается в составе в составе убытков, которые налогоплательщик вправе перенести на будущее: в общей сумме по строке 150 и в строках 160-250 по годам образования. На основе этих данных в Книге на следующий налоговый период в разделе III будут заполнены строки 020-110 и строка 010.

Убыток текущего года при УСН

Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» определяется как разница между доходами и расходами в денежном выражении.

При некоторых обстоятельствах данная разница может получиться и отрицательной. Однако, в Налоговом кодексе понятие отрицательной базы не содержится.

Если при УСН по итогам года расходы компании превышают доходы, то налоговая база будет равна нулю.

Поэтому единый налог, рассчитываемый по ставке 15% (если иное не предусмотрено в регионе) будет равняться нулю.

Но у налогоплательщика при этом возникает обязанность уплаты минимального налога (). Минимальный налог предусматривается для компаний на УСН, выбравших объектом налогообложения «доходы за минусом расходов» и уплачивается он в том случае, если единый налог, исчисленный в общем порядке по итогам года равен меньше данного значения.

Расчет минимального налога производится как 1% от налоговой базы, в качестве которой в данном случае выступают доходы компании ().

Упрощенцы имеют право в счет уплаты минимального налога зачесть авансовые платежи по УСН, если конечно компания перечисляла их на протяжении года. Сделать это можно подав соответствующее заявление в ФНС. В этом случае минимальный налог нужно будет уплатить не в полной сумме, а только разницу между его полным значением и уплаченными авансами.

Превышение расходов над доходами в целях налогообложения признается убытком, сумму которого компания имеет право учесть в последующих налоговых периодах. То есть убыток текущего года компания вправе перенести на будущее.

Учет убытков в Книге учета доходов и расходов компании ведется в специальном третьем разделе. Если компания на УСН по итогам года получает убыток, то это значение отражается по стр.

140 третьего раздела Книги, а также в составе убытков, которые можно перенести на будущее по стр.

150, а в стр. 160-250 по годам их образования. На основании таких данных в Книге следующего налогового периода в этом же разделе будут заполняться строки 020-110, а также 010 строка.

Читайте также статью ⇒

Перенос убытка при применении усн

А если доход был, пусть даже и меньше расходов, то в бюджет придется перечислить налог в размере 1% от дохода.

Это минимальный налог по УСН. Также читайте статью: ⇒ «Расходы при УСН в 2020». Особенности учета убытков Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев».
Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев».

Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода. Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет.Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2017 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года.

Порядок списания убытков прошлых лет (нюансы)

Позади пора сдачи годового отчета и подведения результатов работы за минувший год.

Некоторые компании по итогам г. В каком порядке переносится убыток на будущие периоды?

Какие убытки не подлежат переносу?

По каким причинам налоговики отказывают компаниям в уменьшении прибыли на накопленные убытки прошлых периодов? Ответы на все вопросы — в нашей статье. Понятие убытка для целей налогообложения прибыли дано в п.

Списание убытка в году; Учет убытков прошлых лет по усн в году для ооо При этом и год также принес убыток в сумме руб.

НК РФ. При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля г. При расчете авансовых платежей по итогам отчетных периодов и налога за год упрощенец уменьшает сумму к уплате на ранее начисленные в этом году авансовые платежи.

Она передает любую отчетность онлайн в автоматическом режиме. Вы можете отправить декларации и расчеты в налоговую службу, соц.

Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год в пределах 10 лет. Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения. Закрытый перечень расходов содержится в п.

Основные понятия

Под упрощенной системой налогообложения понимают специальный налоговый режим на выгодных условиях, что используется для уменьшения сумм налогов и упрощения ведения отчетов.

Зачастую новые предприятия малого и среднего бизнеса (как юридические, так и физические лица со статусом ИП) отдают предпочтение именно УСН. Как и остальные налоговые режимы, упрощенка единым налогом заменяет несколько: налог на доходы физических лиц (для предпринимателей), налоги на доход (для юридических лиц) и т.

Как и остальные налоговые режимы, упрощенка единым налогом заменяет несколько: налог на доходы физических лиц (для предпринимателей), налоги на доход (для юридических лиц) и т. д.

Шаг 1: определяем сумму для переноса убытков

Любая компания создается с целью получения прибыли. Но в современных рыночных условиях некоторые из них получают убытки по итогам года.

Убыток — минусовая разница между доходами и расходами предприятия за определенный период.

ВАЖНО! Убыток в бухгалтерском учете и налогообложении формируется по разным правилам, поэтому, вероятнее всего, сумма убытка в бухгалтерском и налоговом учете будет различаться. В бухгалтерском учете такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками (акционерами) прибыли или резервных и добавочных фондов.

В налоговом учете если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды. Но для 2017–2020 годов действует ограничение: налоговая база не может быть уменьшена на сумму убытков, которые получены в предыдущих периодах, более чем на 50% (пп. 2, 2.1 ст. 283 НК РФ). Как отразить полученные убытки в декларации по налогу на прибыль, читайте в материале .

Как учесть убыток

На убыток прошлых лет упрощенец с объектом «доходы минус расходы» может уменьшить свою налоговую базу по итогам текущего налогового периода. В эта сумма убытка будет отражена по строке 230 Раздела 2.2.

При этом учтен убыток может быть только по итогам года. Это означает, что уменьшать налоговую базу по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев на сумму убытка нельзя. Важно также учитывать, что признается только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы».

Упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду.

Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (, ).

Частичное списание убытков

Рассмотрим еще один пример. Если организация приняла решение списать только часть убытка, то в 1С: В документе Регистрация суммы убытка УСН указывается сумма, равная части списываемого убытка по годам образования, начиная с самого раннего:

  1. Год – 2016, Сумма убытка –20 000, т. е. часть списываемого убытка в текущем налоговом периоде.
  2. Год – 2015, Сумма убытка – 20 000;

Раздел III «Расчет суммы убытка…» редактируется вручную:

  1. стр.

    150 – 80 000, т. к. сумма убытка была списана частично в текущем налоговом периоде;

  2. стр. 010 – 120 000 сумма несписанного убытка за предыдущие 10 лет — на начало периода;
  3. стр.

    120 – 150 000 налогооблагаемая база текущего налогового периода;

  4. стр. 110 – 100 000 несписанная сумма убытка за 2016 год;
  5. стр.

    100 – 20 0000 несписанная сумма убытка за 2015 год;

  6. стр. 240 – 80 000 несписанная сумма убытка за 2016 год.
  7. стр. 130 – 40 000 признаваемая сумма убытка в текущем налоговом периоде;

Похожие статьи Опубликовано Автор

Отражение убытка в декларации по УСН

Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв.

Приказом ФНС России от 26.02.2016) происходит следующим образом. Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2). В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период.

Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога. При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230. Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.

Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.

Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов. Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).Читайте также статью: → «»

Как отразить в декларации по усн убытки прошлых лет 2020

Пример 1 По итогам года доходы организации, учитываемые при налогообложении, составили 2 356 000 руб., расходы – 2 211 000 руб.

Общество применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Если в предыдущем году был получен убыток, разница будет равна величине уплаченного минимального налога (т.

к. сумма рассчитанного единого налога будет равна нулю).

Если налоговая база отчетного года положительна (доходов больше, чем расходов), сумму убытков прошлых лет в размере, не превышающем налоговую базу отчетного года, укажите по строке 230.

Ведь, учитывая экономическую ситуацию в стране, в минувшие годы многие компании работали “в минус”. И сейчас, когда они только-только “встают на ноги”, если бы они списывали убытки в прежнем порядке, бюджет опять же ничего не “увидел”. Отражение убытка в книге учета Для расчета суммы убытка, уменьшающего налоговую базу текущего периода и переносимого на будущее, предназначен раздел III книги учета доходов и расходов.

При его заполнении руководствуйтесь разделом IV приложения 2 к приказу Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н. Надо сказать, что изначально предполагалось установить ограничитель на отметке 30 процентов от налоговой базы текущего периода.

Однако, видимо, законотворцы признали, что это уже было бы слишком. Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Вопрос. А если я какое-то время, до тех пор, пока не улучшится наше финансовое положение, подержу расходы в составе дебиторской задолженности, что я нарушу?

Во-первых, нельзя забывать о принципе бухгалтерского учета расходов: признавать их надо тогда, когда они возникли, а не тогда, когда хочется. Налоговая база по единому налогу за 2016 год составила 557 000 руб.

(1 730 000 руб. – 1 160 000 руб.

– 13 000 руб.). На начало 2016 года сумма непогашенного убытка прошлых лет составила 404 000 руб. Чтобы не было убытков в бухгалтерской отчетности, должна быть реальная прибыль, а для этого надо хорошо работать. Нет нормальных вариантов показать в бухучете прибыльность работы организации при ее нездоровом финансовом положении.

Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме.

Но некоторые нюансы существуют. Перенос убытков применим только для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы». В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах.

Смена налоговых режимов

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога не учитываются.

И наоборот, убытки, полученные в период применения упрощенки, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются следующим образом:

  1. убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на упрощенку, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
  1. убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на упрощенку.

Такой порядок предусмотрен абзацем 8 пункта 7 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письмах Минфина России от 28 января 2011 г.

№ 03-11-11/18, от 25 октября 2010 г.

№ 03-03-06/1/657.Ситуация: можно ли списать убыток прошлых лет, если организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, сменила объект налогообложения?Ответ на этот вопрос зависит от того, какой объект налогообложения организация применяет в периоде, в котором она планирует списать убыток.При упрощенке убыток может сложиться у организации только по итогам тех периодов, в которых она платила единый налог с разницы между доходами и расходами. В тех периодах, когда организация платила единый налог с доходов, убытки возникать не могут. Поскольку при таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п.

1 ст. 346.18 НК РФ), результат деятельности организации всегда будет положительным.Право уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков прошлых лет предоставлено только тем организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами (п. 7 ст. 346.18 НК РФ). После того как организация перешла на уплату единого налога с доходов, она лишается этого права. Следовательно, в тех периодах, когда организация применяет объект налогообложения «доходы», она не может списывать убытки, возникшие до смены объекта налогообложения.Если организация сменила объект налогообложения на «доходы», а затем вновь стала платить единый налог с разницы между доходами и расходами, налоговую базу текущего периода .

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.

Выводы

  • При УСН переносить убытки можно только по итогам за налоговый период. Максимальный срок, на который можно перенести убыток, не должен превышать 10 лет.
  • Налогоплательщик должен хранить документы в течение всего срока переноса убытков, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.
  • Порядок переноса убытков при ОСНО и УСН разный.
  • При ОСНО надо различать два основных вида убытков — по итогам за налоговый период и от осуществления хозяйственной операции. Первый убыток уменьшает налоговую базу, второй, в зависимости от вида операции, — списывают в расходы.

Как списать убыток прошлого года при усн

Выбрав в качестве объекта налогообложения «доходы за минусом расходов» «упрощенцы и налоговую базу определяют как денежное выражение разницы между доходами и расходами, учитываемыми на УСН (п.

1 ст. Посмотрите главные изменения по налогу на прибыль в 2020 году, какая будет ставка налога с 1 января 2020 года, как будет выглядеть новая форма декларации по налогу на прибыль, как в новом году делать авансовые платежи.

Давайте разберемся в этих вопросах подробнее, а наша таблица, в которой собраны все изменения, поможет вам. Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года.

Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев».

Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода.

Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала. ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).