Изменение соглашений с новым ндс формулировка

Образец допсоглашения


Дополнительное соглашение к договору поставки оборудования №55 от 22.06.18 г. г. Москва 28 декабря 2020 года ООО «Квадрат» и ООО «Строитель» заключили допсоглашение к №55 от 22.06.2018 о следующем:

  • Увеличить стоимость поставляемого оборудования в соответствии с увеличением ставки НДС на основании пункта 3 статьи 164 НК.
  • Поменять формулировку, содержащуюся в пункте 4.1 договора №55: «цена 1 штуки газосварочного оборудования составляет 1 180 рублей с учетом НДС 18%» на «цена 1 штуки газосварочного оборудования составляет 1 200 рублей с учетом НДС 20%.
  • Настоящее допсоглашение считать частью договора №55 от 22.06.18 г.
  • Настоящее допсоглашение вступает в силу с 1 января 2020 года.

Поставщик: ООО «Квадрат» Адрес: 143500, г. Москва, ул. Бабушкина, д. 90 ИНН 907656788 КПП: 907756788 Р/с 4076976566788888 БИК: 7777789999000000 Генеральный директор А.Д. Вихров (подпись) Покупатель: ООО «Строитель» Адрес: 145500, г.

Москва, ул. Ленина, д. 80. ИНН: 000876777 КПП: 000887777 р/с 74079988778888888 БИК: 8889999998 Генеральный директор Л.Д. Никитин (подпись)

Как составить дополнительное соглашение к договору в связи с изменением ставки НДС?

Ответ: Заключение дополнительного соглашения к действующему договору в связи с изменением ставки НДС зависит от его условий. Соглашение нужно составить в письменной форме, которое подпишут обе стороны.

Такое соглашение возможно было подписать как в 2020 г., так и после 01.01.2020.

При этом во втором случае действие соглашения необходимо распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01.01.2020.Обоснование: С 01.01.2020 в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в п. 3 ст. 164 НК РФ, налоговая ставка по НДС установлена в размере 20% (пп.

«в» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах»).

Новый размер ставки НДС применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных начиная с 01.01.2020 (ч. 4 ст. 5 Федерального закона N 303-ФЗ). При этом не важно, когда был заключен договор и какой размер ставки был в нем указан.Следовательно, если организация отгружает товары (выполняет работы, оказывает услуги) в 2020 г.

по договору от 2020 г., то она обязана начислить НДС по ставке 20% (Письма Минфина России от 07.09.2018 N 03-07-11/64178, от 07.09.2018 N 03-07-11/64045, ФНС России от 10.09.2018 N СД-4-3/17537). Исключение — сделки, по которым сохраняются льготы по НДС в виде освобождения от налогообложения НДС или пониженной ставки 10% (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-04-05/73719, от 27.08.2018 N 03-07-14/60750).При этом продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2020 товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20% (п. 1 ст. 168 НК РФ).Стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС (п.

1 Письма ФНС России от 23.10.2018 N смыслу гражданско-правовых отношений сумма НДС является частью цены договора, подлежащей оплате покупателем (п. 1 ст. 424 ГК РФ). Указание в договоре, что его цена включает в себя НДС, по существу направлено на достижение определенности в отношениях сторон по вопросу о том, учитывается ли сумма НДС в цене договора или этот налог предъявляется покупателю (заказчику, исполнителю) к уплате сверх договорной цены. Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.Следовательно, покупатель (заказчик, исполнитель) обязан оплатить поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу) по цене, предусмотренной договором.Изменение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п.

п. 1, 2 ст. 424, п. 1 ст. 450 ГК РФ). Изменение договора в связи с существенным изменением обстоятельств допускается по решению суда в исключительных случаях, когда его исполнение повлечет значительный ущерб для заинтересованной стороны (п.

п. 2, 4 ст. 451 ГК РФ).Необходимость заключения дополнительного соглашения к действующему договору в связи с изменением ставки НДС зависит от условий договора с контрагентом. Нет необходимости в заключении дополнительных соглашений к следующим договорам:- если сторонами согласовано условие, предоставляющее продавцу (исполнителю, подрядчику) право в одностороннем порядке увеличить цену в случае, если законодатели повысят ставку НДС;- если продавец (исполнитель, подрядчик) реализует товары/работы, которые облагаются ставкой 0% либо 10%;- если предусмотрено согласование цены на товар (услуги, работы) в отдельных спецификациях / дополнительных соглашениях / заявках и других дополнительных документах к договору (меняем соответствующие дополнительные документы);- если установлена цена товара (услуги, работы) без НДС и формулировка «без НДС» прямо прописана в договоре.

В этом случае продавец (исполнитель, подрядчик) должен начислить НДС сверх цены товара (услуги, работы).Если же договор не соответствует данным условиям, рекомендуется составить дополнительное соглашение, так как подобная мера поможет избежать разногласий.Если договор заключен сторонами до 01.01.2020 и в нем указана цена товара (услуги, работы) с НДС по ставке 18%, то при заключении дополнительного соглашения необходимо либо согласовать новую цену товара (услуги, работы), либо указать новую ставку и сумму НДС с 01.01.2020.Необходимо также учесть следующее:- если контрагенты желают указать цену или конкретный размер ставки, то им необходимо указать период, с которого действуют изменения (например: по услугам, оказанным до 31.12.2018, — 18%, с 01.01.2020 — 20%);- указать стоимость товара (работ, услуг) без налога, указав, что НДС начисляется на указанную цену в размере 20% согласно п. 3 ст. 164 НК РФ;- указать стоимость с НДС, а дальше сделать приписку в размере 20% согласно п. 3 ст. 164 НК РФ.Пример. Дополнительное соглашение об изменении НДСЧто касается условий об исчислении сумм авансовых платежей, то предлагаем использовать в договорах следующие формулировки:- «Авансовые платежи, уплаченные в 2020 г.

в счет поставки товаров в 2020 г., не пересчитываются»;- «Авансовые платежи, уплачиваемые в 2020 г., покупатель перечисляет исходя из цены товара, установленной с 01.01.2020 с учетом НДС по ставке 20%».Такое дополнительное соглашение возможно было подписать с контрагентом как в 2020 г., так и после 01.01.2020. При этом если подписание дополнительного соглашения состоялось только после 01.01.2019, то в части определения стоимости услуг и ставки НДС действие соглашения необходимо будет распространить на отношения сторон, сложившиеся с 01.01.2020 (п.

2 ст. 425 ГК РФ).Составьте соглашение в письменной форме в виде одного документа, который подпишут обе стороны.Вопрос: Какие возможны последствия, если дополнительное соглашение об изменении НДС не подписывалось?Ответ: Каких-либо негативных последствий в случае неподписания дополнительного соглашения об изменении НДС с 18 до 20% не будет, поскольку изменение налоговой ставки предусмотрено законодательством.Обоснование: В общем случае в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 01.01.2019, ставка НДС увеличена с 18 до 20% независимо от даты и условий заключения договоров (ст. 164 НК РФ).Ставка НДС 20% в переходный периодРассмотрим следующий пример, когда в договоре указано: «цена 118 руб., в том числе НДС 18 руб.». Вместе с тем с 01.01.2020 счета-фактуры выставляются по новой ставке, то есть на 120 руб., а соглашение об изменении цены договора не подписано.Продавец дополнительно к цене отгружаемых начиная с 01.01.2020 товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную по налоговой ставке в размере 20%.Внесение изменений в договор в части изменения размера ставки НДС необязательно.

Вместе с тем стороны договора вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав в связи с изменением налоговой ставки по НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N образом, согласно позиции ведомства подписание дополнительного соглашения относится на усмотрение сторон и не меняет сути внесенных законодательством изменений в части размера налоговой ставки.

Также полагаем, что покупатель не имеет правовых оснований по отказу от оплаты суммы договора с учетом новой ставки налога, поскольку, как мы рассмотрели выше, цена по договору осталась неизменной и в таком случае необходимо предпринять все предусмотренные меры по договору, связанные с неоплатой либо несвоевременной оплатой товара.

Также полагаем, что покупатель не имеет правовых оснований по отказу от оплаты суммы договора с учетом новой ставки налога, поскольку, как мы рассмотрели выше, цена по договору осталась неизменной и в таком случае необходимо предпринять все предусмотренные меры по договору, связанные с неоплатой либо несвоевременной оплатой товара.

В случае судебных споров по указанным обстоятельствам суд будет на стороне продавца товара. Единственным основанием может являться расторжение договора по предусмотренным основаниям.Рассмотрим судебную практику, которая косвенно может подтвердить изложенный подход.В Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 308-ЭС17-9467 по делу N А32-4803/2015 указано, что налогоплательщику по результатам камеральной проверки было отказано в применении нулевой ставки по услугам международной перевозки экспортируемых товаров, в связи с чем общество обратилось в суд со следующими требованиями — в стоимость услуг не был включен НДС, в связи с доначислением налоговым органом налога просит увеличенную стоимость услуг взыскать с контрагента. При этом позиция контрагента состояла в том, что услуги истцом оказаны с учетом НДС по ставке 0%, то есть налог был включен в стоимость услуги.Так, сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации услуг, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на исполнителе как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, то предъявляемая заказчику исполнителем сумма налога выделяется из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).По смыслу приведенных разъяснений в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены связывающего их договора, которая вычленяется из этой цены для целей налогообложения. В рассматриваемом судебном деле стороны договоров при формулировании условий о цене согласовали установление цены за услуги в твердом размере.

Риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на обязанное по налоговому законодательству лицо — налогоплательщика (исполнителя), от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применение той или иной налоговой ставки (0% или 18%).

Следовательно, сумма НДС не подлежала взысканию с организации, исполнившей договорное обязательство по уплате цены в полном объеме.В Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.09.2009 N 5451/09 по делу N А50-6981/2008-Г-10 нашли отражение следующие выводы. Так, сторона оспаривала правомерность взыскания суммы процентов по ст.
Так, сторона оспаривала правомерность взыскания суммы процентов по ст.

395 ГК РФ, начисленной на входящую в состав основного долга сумму НДС. Суд, отказывая в удовлетворении требований, исходил из следующего.

Публично-правовые отношения по уплате НДС в бюджет складываются между лицом, реализующим товары (работы, услуги), и государством. Покупатель товаров (работ, услуг) в этих отношениях не участвует. Предъявляемая обществу к уплате сумма НДС является для общества частью цены, подлежащей уплате.

Поскольку учет выручки для целей обложения НДС ведется со дня отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), а не с момента оплаты, продавец обязан уплатить данный налог из собственных средств, не дожидаясь получения оплаты от покупателя.

Следовательно, задерживая оплату оказанных услуг, общество фактически неосновательно пользовалось не суммой, подлежащей перечислению в бюджет в виде НДС, а денежными средствами исполнителя услуг.

В связи с чем начисление процентов за пользование чужими денежными средствами на ту часть суммы задолженности, которая приходится на сумму налога, правомерно.На основании приведенной позиции можно прийти к выводу, что заключенный договор в части установления цены как встречное предоставление по договору не меняется. Сумма налога в части, не подлежащей регулированию сторонами, увеличена законодательно.

Стоимость договора подразделяется на цену (регулируется соглашением сторон) и предусмотренный размер НДС (регулируется законом).Возможны ли претензии налоговых органов к покупателюПри реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Полагаем, что в связи с этим для сторон размер цены товара не поменялся (в рассматриваемом примере — 100 руб.), речь идет об изменении налога на новую ставку.Основанием для заключения дополнительного соглашения в случае согласования такого решения должно являться изменение федерального налогового законодательства. Однако вне зависимости от того, согласовали стороны стоимость НДС в размере 20% в договоре или нет, применяется ставка, которая установлена законодательно.

В данном случае возникает практическая ситуация, когда контракт заключен с учетом налоговой ставки НДС в размере 18% и она выделена в контракте, а оплата контракта происходит уже в период, когда действует налоговая ставка НДС в размере 20%, в связи с чем размер НДС в контракте и выставленных заказчику счетах и счетах-фактурах не будет совпадать. Оптимальной ситуацией будет являться заключение дополнительного соглашения к контракту, в котором следует указать новый размер НДС без изменения общей цены контракта.

Вместе с тем полагаем, что незаключение такого соглашения к договору не повлечет неблагоприятных последствий для сторон.Так, не должно быть претензий со стороны налоговых органов к покупателю по признанию расходов для целей налога на прибыль или вычета НДС. В данном случае для целей налогообложения просто увеличивается размер ставки.Возможен ли отказа банка по проведению платежа по договоруВ части отказа банка по проведению платежа по договору на основании того, что сумма от покупателя поступает больше, чем предусмотрено по договору, можно отметить следующее.На основании ст. 845 ГК РФ по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету.Банк использует имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами, и не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения права клиента распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению.Банк обязан совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями.

Законом могут быть предусмотрены случаи, когда банк обязан отказать в зачислении на счет клиента денежных средств или их списании со счета клиента (ст.

848 ГК РФ). Например, в случаях, установленных законодательством, у банков и иных кредитных организаций существует право отказать в выполнении распоряжения клиента о совершении операции по счету, а также расторгнуть договор банковского счета (п.

п. 5.2, 10, 11 ст. 7 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ

«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»

). Несовпадение сумм по договору и счету не является основанием для отказа в проведении операций.Задать вопрос можно Написать или позвонить можно WhatsApp +79287768843С уважением к вашему бизнесу,Подписывайтесь на нас:Список всех публикаций блога вы найдёте Материал подготовлен с использованием системы КонсультантПлюсДРУГИЕ МАТЕРИАЛЫ ПО ТЕМЕ

Как изменить договор если сейчас в нем выделен НДС

Сначала определитесь с покупателем, на какую цену товара он согласен при отгрузках в 2020 году. Потом, когда согласуете с ним цену, посчитайте сумму налога.

Зафиксируйте цену товаров, сумму НДС и ставку в дополнительном соглашении к договору поставки.

Лучше оформить такое соглашение в 2020 году. Иначе бухгалтерии будет не ясно, как с 1 января 2020 года выставлять покупателю счета-фактуры: какую цену товаров в них указывать. Поставщику выгодно увеличить общую цену по договору в связи с тем, что ставку НДС повысили.

Предложите такой вариант покупателю.

Тогда цена без НДС будет 100 руб., налог составит 20 руб. Покупатель должен будет заплатить поставщику на 2 руб.

больше — не 118, а 120 руб. Скажите покупателю, что зато у него увеличится сумма НДС, которую он заявит к вычету. Конечно, если покупатель применяет общую систему.

Покупатели на упрощенке вычеты не заявляют. Поэтому дополнительная сумма налога для них — это только лишние затраты.

Образец дополнительного соглашения к договору об изменении НДС до 20 процентов

Приведем возможный образец дополнительного соглашения о повышении ставки НДС до 20 процентов с 1 января 2020 года.

ДОПОЛНИТЕЛЬНОЕ СОГЛАШЕНИЕ к договору поставки продукции (товаров) от 22.03.2018 № 333 г.

Москва «15» декабря 2020 года Общество с ограниченной ответственностью «Скрипаль и Ко», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора Александра Сергеевича Пушкина, действующего на основании устава, с одной стороны и Общество с ограниченной ответственностью «Красный Кит», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора Чапыги Валерия Олеговича, действующей на основании устава, с другой стороны заключили настоящее дополнительное соглашение к договору поставки продукции (товаров) от 22.03.2018 № 333 о нижеследующем.
Москва «15» декабря 2020 года Общество с ограниченной ответственностью «Скрипаль и Ко», именуемое в дальнейшем «Поставщик», в лице генерального директора Александра Сергеевича Пушкина, действующего на основании устава, с одной стороны и Общество с ограниченной ответственностью «Красный Кит», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице генерального директора Чапыги Валерия Олеговича, действующей на основании устава, с другой стороны заключили настоящее дополнительное соглашение к договору поставки продукции (товаров) от 22.03.2018 № 333 о нижеследующем.

  • Увеличить цену поставляемого товара, в связи с чем:

1.1.

До 31 декабря 2020 года включительно применять пункты 4.1 и 4.3 договора от 22.03.2018 № 333: «4.1.

Цена одной штуки подлежащих поставке светильников устанавливается на весь период поставки в размере 3540,00 руб. (Три тысячи пятьсот сорок руб.

00 коп.), в том числе НДС 18 процентов в сумме 540,00 руб. (Пятьсот сорок руб. 00 коп.), что отражается в прилагаемой к договору спецификации.

Цена, указанная в настоящем пункте, не может быть изменена Поставщиком в одностороннем порядке и является стабильной в течение всего срока действия настоящего договора. Основанием для изменения цены может быть увеличение транспортных расходов, инфляционные процессы и другие обстоятельства, обусловленные объективными экономическими причинами или действием обстоятельств непреодолимой силы. Увеличение цены должно быть обосновано и возможно только по соглашению с Покупателем.

4.3. Общая сумма договора, включающая транспортные расходы Поставщика при транспортировке светильников грузовой скоростью, устанавливается в размере 5 350 000,00 руб. (Пять миллионов триста пятьдесят тысяч руб.

00 коп.), в том числе НДС 18 процентов в сумме 816 101,70 руб.

(Восемьсот шестнадцать тысяч сто один руб. 70 коп.)». 1.2. С 1 января 2020 года пункты 4.1 и 4.3 договора от 22.03.2018 № 333 изложить в следующей редакции: «4.1.

Цена одной штуки подлежащих поставке светильников устанавливается на весь период поставки в размере 3850,00 руб. (Три тысячи восемьсот пятьдесят руб.

00 коп.), в том числе НДС 20 процентов в сумме 641,67 руб. (Шестьсот сорок один руб. 67 коп.), что отражается в прилагаемой к договору спецификации.

Цена, указанная в настоящем пункте, не может быть изменена Поставщиком в одностороннем порядке и является стабильной в течение всего срока действия настоящего договора.

Основанием для изменения цены может быть увеличение транспортных расходов, инфляционные процессы и другие обстоятельства, обусловленные объективными экономическими причинами или действием обстоятельств непреодолимой силы. Увеличение цены должно быть обосновано и возможно только по соглашению с Покупателем. 4.3. Общая сумма договора, включающая транспортные расходы Поставщика при транспортировке светильников грузовой скоростью, устанавливается в размере 5 778 000,00 руб.

(Пять миллионов семьсот семьдесят восемь тысяч руб. 00 коп.), в том числе НДС 20 процентов в сумме 963 000,00 руб. (Девятьсот шестьдесят три тысячи руб.

00 коп.) ».

  • Настоящее дополнительное соглашение вступает в силу с 1 января 2020 года и является неотъемлемой частью договора поставки от 22.03.2018 № 333.

Поставщик: ООО «Скрипаль и Ко» Адрес: 143500, г.

Москва, ул. Гримау, д. 40 ИНН 708123436 КПП 770802345 р/с 40702810400000005555 БИК 044583222 к/с 30102810400123456789 в АКБ «Открытый» Покупатель: ООО «Красный Кит» Адрес: 125456, г.

Москва, ул. Садовая, д. 4 ИНН 7708123452 КПП 770802345 р/с 40702867800123456744 БИК 044583222, к/с 30102810400123456789 в АКБ «Закрытый» Генеральный директор ____ А.С. Пушкин М.П. Генеральный директор _____В.О. Чапыга М.П. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Чапыга М.П. Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Зачем заключать дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2020 года

С 1 января 2020 года основная ставка НДС повысится до 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Сейчас ставка НДС равна 18%. Повышение составит 2%.

О том, как увеличение ставки скажется на отчетности, читайте в рекомендации, которую подготовили эксперты Системы Главбух. Если вы заключили договор в 2020 году или раньше, указали в договоре цену товара, работы или услуги и ставку НДС 18%. Если вы планируете отгружать товар, выполнять работы или оказывать услугу в 2020 году, нужно отразить в договоре увеличение ставки НДС до 20%.

Новые Популярные

Как изменить цену договора с повышением НДС до 20%, не нарушая условий договора и законодательства?

Проблема изменения НДС касается прежде всего тех договоров, если сроки их действия начинаются в 2020 году и заканчиваются в 2020.

  • Юристы предлагают достаточно простое формулирование. В договор должно быть добавлено пояснение о том, что НДС для услуг, товаров и других видов работ, выполненных в текущем году, устанавливается в размере 18%. Если же они оказаны уже начиная с самого начала 2020 года (то есть, с момента начала действия закона), тогда НДС следует считать по 20%-ой ставке. Точную формулировку должен составить юрист предприятия, исходя из индивидуальных особенностей конкретного договора. Очевидно, что общая стоимость товаров и услуг должна увеличится.
  • Если при составлении договора и сметы НДС в расчет не принимался, тогда его надо выставить дополнительно. Это можно сделать даже тогда, когда в документе четко и ясно указано, что стоимость услуг – окончательная и не подлежит изменению.
  • Если договор был заключен несколько лет назад, но приемка назначена на 2020 год, тогда общая сумма платежа должна быть увеличена. Сделать это можно не в одностороннем порядке, а если вторая сторона не возражает, не нарушая при этом “Положения о закупках”.
  • Если договор подписан в 2020 году, и в нем указано, что приемка имеет место в следующем году, очевидно, в нем фигурирует ставка в размере 18%. Ее можно определить по схеме “двадцать на сто двадцать”. Предположим, цена услуги составляет один миллион сто восемьдесят тысяч рублей, из которых сто восемьдесят тысяч – НДС. В этом случае в году 2020 при приемке в счет-фактуре отображается ранее установленная цена, однако, НДС рассчитывается исходя из двадцати процентов. То есть, общую стоимость 1 180 000 рублей необходимо разделить на 120 и умножить на 20, получив таким образом 196 тысяч рублей. Это значение и будет размером НДС, который необходимо добавить к одному миллиону первоначальной “чистой” цены контракта.
  • Следует также отметить, что если договор заключается в 2020 году, но датой его исполнения является любая дата после вступления в силу договора, тогда НДС следует оплачивать как 20%. Юристы не рекомендуют избегать путаницы и досрочно осуществлять приемку с целью уплатить НДС в размере 18%. Подобная инициатива может за собой повлечь подозрение в неэффективных расходах, что, возможно, приведет к наложению штрафа.
  • Интересна ситуация с авансами. Если аванс оплатили до вступления в действие новой ставки НДС, тогда он должен быть пересчитан и оплачен по новой ставке.

Изменение ставки НДС – необходимо ли что-то менять в договорах

Увеличение ставки НДС с 18% до 20% практически состоялось.

Как водится, за депутатами не заржавело, и поэтому они быстро отработали соответствующий законопроект. Закон, который вскоре вступит в силу, достаточно лаконичен и, по существу, просто констатирует факт увеличения ставки налога.

Давайте попробуем разобраться, как это будет работать, какие вопросы могут возникнуть и какие действия нужно предпринять уже сейчас.

Как это работает сейчас В целом, процедура исчисления НДС выглядит достаточно просто: НДС исчисляется по факту отгрузки, соответственно применяется ставка, которая действует в дату отгрузки.

Ситуация несколько усложняется, если в отношениях сторон появляется аванс. В этом случае по факту получения аванса продавец уплачивает НДС в бюджет, затем – по факту отгрузки начисляет НДС с реализации и предъявляет к вычету ранее уплаченный НДС с аванса.

В обычной жизни это приводит к тому, что при отгрузке НДС фактически платится только с разницы между авансом и финальным расчетом.

Если же аванс был 100%-ным, то дополнительный НДС фактически не уплачивается. Аналогично – покупатель предъявляет к вычету НДС, уплаченный в составе аванса, а затем при принятии к вычету НДС с приобретенного товара восстанавливает входящий НДС с аванса.

Аванс получен в 2020 году, а отгрузка произошла в 2020 году В этом случае формируется ситуация, при которой НДС с полученного аванса исчислялся по ставке 18%, а НДС с отгрузки будет исчисляться уже по ставке 20%. Таким образом, даже если покупатель уплатил предоплату в размере 100%, а продавец исчислит с этой предоплаты НДС, то по факту отгрузки у продавца возникает обязанность доплатить НДС в части разницы, обусловленной изменением ставок. Покупатель – предъявит к вычет входящий НДС по ставке 18%, а затем восстановит его и предъявит к вычету НДС, начисленный при отгрузке по ставке 20%.

Как изменение ставки соотносится с договорными положениями о стоимости товара В современной договорной практике не сформировалось единого подхода к согласованию условия об уплате НДС. Можно выделить, как минимум, два подхода: Во-первых, стоимость может быть определена с включением НДС по формуле «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС», при этом может уточняться, что это не просто НДС, а «НДС по ставке 18%» и(или) «в размере 18 рублей». Во-вторых, стоимость может быть зафиксирована без учета НДС, в т.ч.

без учета НДС по ставке 18% и(или) в размере 18 рублей. С практической точки зрения использование любой из указанных формулировок порождает вопросы относительно того, как они будут работать по длящимся договорам, переходящим с 2020 года на 2020 год. При этом, наиболее активные баталии наблюдаются в отношении формулировки, производной от «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС».

Достаточно часто можно слышать позицию, что сторонами согласована стоимость, и, хотя ставка НДС изменилась, общая стоимость меняться не должна, раз уж стороны прописали ее в договоре. Проще говоря, раньше это формулировка означала «100 + 18 НДС», теперь: «98,33 + 19,67 НДС». Тем не менее, данный подход мне представляется ошибочным, причем независимости от конструкции, используемой в том или ином договоре.

Попробую объяснить: Во-первых, в данном случае страдает экономическая логика происходящего. По существу, у покупателя необоснованно сокращаются затраты на приобретение товара и увеличивается сумма входящего НДС, доступного для налогового вычета. Непонятно, почему покупатель должен получать дополнительные «неожиданные» преференции как коммерческого (сокращение затрат на приобретение товара), так и налогового характера (общее увеличение налоговой эффективности сделки).

Логика, конечно, начинает «сбоить», если покупателем товаров (работ, услуг) становится лицо, применяющее УСН, ЕНВД или иные подобные режимы. Ведь в этом случае увеличенный НДС становится входящим НДС и превращается в чистые дополнительные затраты.

Здесь, к сожалению, нет какой-либо четкой рекомендации – по-видимому, продавец и покупатель должны решить этот вопрос в ходе переговоров.

Во-вторых, в данном случае нарушаются и правила НК РФ.

Так, логика исчисления НДС (как и любого другого налога) предполагает, что сначала налогоплательщик определяет налоговую базу (цену товара), затем применяет к ней ставку налога и получает сумму НДС к уплате. Это правило также закреплено и применительно к НДС.

Так, в п.1 ст.168 НК РФ сказано, что при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), соответствующую сумму налога. А в п.2 ст.168 НК РФ говорится, что сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов). Иной подход (определение суммы НДС посредством ее извлечения из общей стоимости реализованных товаров) предполагает обратную последовательность действий, когда налоговая база (выручка от реализации) вычисляется в конце, что является прямым нарушением п.1 и 2 ст.168 НК РФ.

В-третьих, такой подход фактически означает использование не ставки 20%, а расчетной ставки 20/120. Между тем, ее применением предусмотрено только для случаев, установленных в НК РФ (п.4 ст.164 НК РФ). Как можно догадаться, рассматриваемая ситуация там не предусмотрена.

Судебная практика Высшие судебные инстанции неоднократно высказывались по не совсем схожей, но близкой тематике. Так, например, в п.15 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 24.01.2000 N 51

«Обзор практики разрешения споров по договору строительного подряда»

суд высказался, что если НДС про формировании сметы не учитывался, то он выставляется заказчику сверху, даже если цена работ указана в договоре в качестве твердой и не подлежащей изменению. Эта же мысль развита в п. 17 Постановления от 30.05.2014 N 33

«О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»

.

В данном случае суд доносит до нас идею о том, что НДС не считается включенным в цену, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога (эта же позиция, кстати, содержится и в письмо ФНС России от 05.10.2016 N В принципе есть и другие судебные дела с подобной интерпретацией (см., например, Определение Верховного Суда РФ от 24.11.2014 по делу N 307-ЭС14-162, А26-5213/2013). Понятно, что эти дела не в полной мере применимы к рассматриваемой ситуации, однако их ключевая мысль в том, что если стороны в той или форме зафиксировали, что представляет собой цена и где здесь НДС, то нужно придерживаться именно их интерпретации, которую они изначально закладывали в договор.

На протяжении, почти 14 лет словосочетание «стоимость составляет 118 рублей, в том числе НДС» означало, что цена 100, а НДС – 18, и именно эту мысль стороны закладывали в договор. Таким образом, разумно предполагать, что изменение ставки НДС должно превратить 118 рублей в 120 рублей, где 100 рублей продолжает, как и раньше, быть ценой договора. Практика по ситуации 2003 – 2004 годов В этой заметке было бы неплохо сослаться на разъяснения Минфина России, однако схожие обстоятельства наблюдались у нас только в 2003 – 2004 годах, когда происходил переход от ставки 20% к ставке 18%.

Тогда комментарии финансового ведомства в этой части были малосодержательными: налогоплательщикам, в основном, предлагалось урегулировать данный вопрос в договорном порядке (см., например, письмо от 26 февраля 2004 г. N 04-03-11/26). Практика коммерческих споров между организациями по данному вопросу тоже достаточно скудная. Так, например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 8 июля 2008 г.

N Ф09-4928/08-С5 рассмотрена ситуация, когда лизингополучатель требовал снижения цены на 2%, поскольку с 2004 произошло уменьшение ставки налога. Суд указал, что даже если используется формула «120, в т.ч. НДС 20%», то лизинговый платеж можно пересчитывать только по договоренности сторон Выводы Лично я придерживаюсь мнения, что изменение ставки НДС должно естественным образом привести к увеличению сумм, выставляемых продавцами товаров (работ, услуг), причем вне зависимости от того, какая формула определения стоимости описана сейчас в договоре.

Тем не менее, достаточно очевидно, что в данном случае мы имеем потенциально конфликтную ситуацию, и эту проблему нужно постараться купировать как можно раньше (а не 31 декабря 2020 года и уж тем более не в начале 2020 года) Как правило, я предлагаю выстраивать формулу стоимости по модели «цена плюс НДС».

Это позволяет снимать неопределенность на случай любых изменений в НК РФ. По долгосрочным договорам, переходящим с 2020, на 2020 год, возможно, подходящим может быть примерно следующий текст: «Стоимость, указанная в п.ХХ Договора, не включает НДС, который дополнительно предъявляется Продавцом Покупателю в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

До 31 декабря 2020 года сумма НДС исчисляется по ставке 18%; с 01 января 2020 года сумма НДС исчисляется по ставке 20%, если иное не установлено применимым законодательством.»

Нужно ли составлять дополнительное соглашение к договорам?

С 1 января вступила в действие новая ставка в 20%.

В случае, если отгрузка товара будет производиться после данной даты, в документах необходимо будет использовать новую ставку, даже если договор на поставку был заключен в предыдущем году. Для того, чтобы не понести убытки из-за претензий контрагентов и споров с налоговой инспекцией, необходимо сразу провести ревизию заключенных договоров поставки и внести в них корректировки.

Обычно это производится при помощи заключения дополнительного соглашения.

Исправлению необходимо подвергнуть следующие договора:

  • В договоре вообще не сказано об НДС — в допсоглашении указывается информация о том, что цена договора не содержит НДС, а налог начисляется сверху по действующей ставке.
  • Если в договоре прямо указано, что используется ставка 18% – в допсоглашении необходимо проставить стоимость товара без НДС и указать, что НДС начисляется сверху данной цены по действующей на момент отгрузки ставки;
  • Если в договоре указана только стоимость товара без НДС — в такой ситуации договор менять не обязательно, но лучше в допсоглашении указать что НДС начисляется сверху цены по действующей ставке. Благодаря этому можно будет точно избежать споров с покупателями;

Не нужно вносить изменения в следующие договора:

  1. Если договор содержит пункт о том, что продавец имеет право в одностороннем порядке увеличивать стоимость товаров либо услуг при увеличении размера налога.
  2. Если стоимость товаров либо услуг определяется не в самом договоре, а в прилагающихся в нему документах (сметах, спецификациях и т. д.);
  3. Если компания реализует работы либо товары, которые облагаются ставкой 0% либо 10%;

Не будет исключением ситуация, при которой покупатель откажется подписывать допсоглашение на увеличение стоимости товара. В этом случае разница в цене ляжет на компанию поставщика в виде снижения продажной цены.

Продавец, конечно же, может подать в суд и заставить подписать допсоглашение по решению суда. Однако данная судебная практика только начинает формироваться, а потому нельзя предсказать, какую именно позицию займет суд.

Внимание! Стоит отметить, что налоговая инспекция в своем письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ указывает, что заключать допсоглашения в обязательном порядке не требуется.

В любом случае с 01 января 2020 года будет действовать ставка 20% независимо от того, что указано в договоре поставки.

По договору, заключенному в 2020 году, выплачен аванс

В 2020 году заключено немало контрактов, предусматривающих внесение заказчиком предоплаты. Вопрос изменения налоговой ставки в такой ситуации был рассмотрен Министерством Финансов в письме 3 03-07-05/55290 от 06 августа 2020года.

Ведомство сообщает, что в подобных случаях НДС от суммы предоплаты должен исчисляться по ставке 18%. После того, как поставщик в 2020 году исполнить свои обязательства, исчисление налога должно проводиться по ставке 20%.

Для примера рассмотрим контракт на сумму 118 000 рублей, предполагающий 50% предоплату. В 2020 году заказчик выплатил поставщику в счет исполнения своих обязательств 59000 рублей.

НДС по ставке 18% от этой суммы составляет 9000 рублей.

Заказчик принял эту сумму к вычету на основании авансовой счет-фактуры. Сторонами было заключено дополнительное соглашение, по которому стоимость товаров без учета налога осталась прежней, а цена с НДС увеличилась.

В результате итоговая цена повысилась до 120000 рублей.

В 2020 году поставщик осуществил поставку товаров на сумму 120 000 рублей. НДС при этом составило 20%, а именно 20000 рублей. С учетом ранее внесенного аванса поставщик начислил к уплате налог в размере 20000 рублей и принял к вычету 9000 рублей.

Заказчик принял к вычету 20000 рублей и выставил к уплате НДС 9000 рублей.

В результате в 2020 году заказчик должен выплатить поставщику не 59000, как предполагалось изначально, а 61000 руб.

(120000-59000) с учетом повышения налога.

Образец допсоглашения по изменению ставки НДС

Эксперты подготовили шаблон, по которому можно вносить изменения в договоры с контрагентами. С 1 января 2020 года ставка НДС увеличена до 20 %.

Чтобы избежать споров с контрагентами о цене товара, работ и услуг, рекомендуется внести изменения в договоры, которыми будет регламентирована возможность увеличения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в одностороннем порядке стоимости товара пропорционально увеличению ставки НДС. При этом изменённая стоимость товара будет применяться с даты вступления в силу изменений законодательства, касающегося увеличения ставки НДС.Дополнительное соглашение №___к договору №_____ от ___.___.201__г. г. N «__» ________ 201_г. Общество с ограниченной ответственностью «____________», именуемое в дальнейшем «Сторона 1», в лице генерального директора __________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, иОбщество с ограниченной ответственностью «____________», именуемое в дальнейшем «Сторона 2», в лице генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, именуемые совместно — Стороны, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем: 1.

Внести изменения в Договор № __ от __.__.201_г. (далее – Договор), дополнив раздел ____ пунктом _____ следующего содержания: «В случае изменения ставок налога на добавленную стоимость, предусмотренных законодательством Российской Федерации, стоимость Продукции будет в одностороннем порядке увеличена Поставщиком пропорционально увеличению ставки НДС с таким расчетом, чтобы стоимость Продукции за вычетом НДС оставалась неизменной.

Размер увеличенной в соответствии с настоящим пунктом стоимости Продукции применяется с даты вступления в силу изменений законодательства, касающихся увеличения ставки НДС». 2. Настоящее соглашение вступает в силу с момента подписания уполномоченными лицами Сторон и является неотъемлемой частью Договора №___ от __.__.201_г.

3. Настоящее соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из сторон. Сторона 1: ООО «____________» Сторона 2:ООО «____________» Генеральный директор _______________ /____________ / Генеральный директор _______________ /____________ /

  1. , руководитель аудиторского и юридического отделов
  2. , юрист

«».

Рубрики: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера. Пора завести блог на Клерк.ру Блог компании на «Клерке» — это ваш новый инструмент, чтобы рассказать о себе. Публикуйте любой контент про вашу компанию.

Нужно ли вносить изменения в договор?

Сразу оговоримся, что независимо от того, указана или нет в договоре с покупателем ставка НДС 20% вместо ставки 18%, реализация товаров, работ, услуг, которая состоится уже после 01.01.2019, должна облагаться по повышенной ставке НДС. Соответственно, вопрос состоит только в том, за чей счет будет покрыта 2%-ная разница в НДС. Одно дело, если стоимость товаров (работ, услуг) в договоре указана, например, так: «5 900 рублей + НДС» или «5 900 рублей без учета НДС».

Тогда в 2020 году продавец должен будет просто начислить НДС в размере 1 180 рублей (5 900 * 20%), а покупателю придется уплатить уже не 6 962 рублей (5 900 + 5 900*18%), а 7 080 рублей (5 900 + 1 180) или (если в 2020 году уже была произведена предоплата) – доплатить разницу. Вносить какие-либо изменения в договор не потребуется. Но более вероятно, что стоимость в договоре была указана, например, так: «5 900 рублей, в т.ч.

НДС 900 рублей» или «5 900 рублей, в т.ч.

НДС 18%». В этом случае сторонам целесообразно составить дополнительное соглашение к договору, предусмотрев, каким образом будет определена общая стоимость товаров (работ, услуг) и как будет считаться НДС – «в том числе» или «кроме того». В дополнительном соглашении, к примеру, можно привести такую формулировку: «Пункт 4.1 Договора изложить в следующей редакции: «Цена единицы товара по Договору составляет 5 900 рублей, в т.ч.

НДС 20%»». Обращаем внимание, что в одностороннем порядке увеличить цену товара без согласия покупателя продавец не вправе.

Предположим, цена была установлена 5 900 рублей, в т.ч. НДС 18% в размере 900 рублей.

Из-за повышения НДС продавец посчитал, что теперь стоимость товара – 6 000 рублей, в т.ч.

НДС. Казалось бы, раз НДС – и уплачивается за счет покупателя, увеличение стоимости с 5 900 рублей до 6 000 рублей закономерно. Ведь только в таком случае в распоряжении продавца останется чистая стоимость без НДС в размере 5 000 рублей ((5 900 – 900) = (6 000 – 1 000)). Но, с другой стороны, НДС является составной частью цены и требовать с покупателя НДС сверх согласованной сторонами стоимости нельзя (, ).

Именно поэтому, во избежание возможных претензий сторон, внесение изменений в договор в целях уточнения стоимости и величины НДС является целесообразным. При предоплате покупателем в 2020 году товаров, стоимость которых рассчитана с учетом ставки НДС 20%, или при доплате в 2020-ом году 2% НДС к перечисленному до 01.01.2020 авансу, необходимо учитывать переходные положения, о которых мы рассказывали .